Economic Substance — это процедура, введенная в ОАЭ в 2019 году. Она требует, чтобы компании, осуществляющие в Эмиратах определенные виды деятельности, обеспечивали достаточное экономическое присутствие на территории государства. Как это работает в 2025 году и есть ли разница между этим термином и, собственно, Substance, разбираемся в статье.
Economic Substance в ОАЭ
Economic Substance Regulations (ESR) — законодательство, введенное в ОАЭ 30 апреля 2019 года согласно Постановлению №37 в ответ на международные инициативы (ОЭСР и ЕС) по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли (BEPS). Оно направлено на обеспечение прозрачности в экономических операциях юридических лиц и противодействие практикам налогового уклонения. Substance (сабстенс) же представляет собой понятие, в контексте эмиратского закона обозначающее экономическое присутствие компании на территории страны. По сути, это общее название для ESR, описывающее суть требований регулятора в ОАЭ.
Смысл в том, что от фирм требуется вести реальную экономическую деятельность, а не быть просто «почтовыми ящиками», получающими доходы от «бумажных» операций. Под регулирование попали такие виды деятельности, как дистрибуция товаров, банковская сфера, обслуживание инвестиционных фондов, финансовая отрасль, морские грузоперевозки, лизинговые, страховые, сервисные услуги и т.д.
Важно: в рамках одной компании могут сочетаться разные виды деятельности с разным уровнем требований. В этом случае необходимо соответствовать каждому, а не действовать по принципу минимума.
Контроль за выполнением ESR отдали Федеральному управлению по налогам в ОАЭ и эмиратскому министерству финансов. В первом ведомстве бизнес проверяют на предмет соответствия требованиям Положения и могут ограничивать деятельность компаний. Во втором принимают отчеты о соответствии нормам ESR от лицензиатов.
Однако на данный момент Кабмин ОАЭ отменил требования по соблюдению и отчетности ESR для большинства фирм с финансовым периодом, начинающимся с 1 января 2023 года и позже. Исключение — компании с нулевой налоговой ставкой во фризонах. Для получения этой льготы они все еще должны демонстрировать достаточный Economic Substance. Кроме того, для периодов с 1 января 2019 года по 31 декабря 2022 года правила остаются в силе для всех предприятий из списка ESR. За их несоблюдение могут быть наложены штрафы.
Подтверждение экономического присутствия в ОАЭ
Признаками действительного присутствия фирмы контролирующие органы признают, например:
- наличие реального офиса в стране;
- адекватное финансирование компании;
- локальное принятие управленческих решений;
- достаточное количество официально трудоустроенных сотрудников, соответствующее размерам компании;
- наличие статуса налогового резидента ОАЭ;
- грамотное ведение бухгалтерского учета и своевременную сдачу налоговой отчетности и т.д.
При этом компании обязали ежегодно проходить тест на экономическое присутствие (Economic Substance Test), подтверждающий соответствие требованиям ESR, и подавать уведомление и отчетность о выполнении требований государства с указанием:
- вида своей деятельности;
- размера и вида доходов от ведения соответствующего вида деятельности;
- размера и вида расходов, а также вида и стоимости имущества, необходимых для ведения деятельности.
Если компания в 2019-2022 годах попадала под нормы ESR, но никак не отчитывалась, это необходимо сделать сейчас. Такие действия помогут избежать штрафов. Они составляют:
- 20 000 AED — за несвоевременную подачу ESR-уведомления;
- до 50 000 AED — за неточную или неполную информацию в ESR-отчете;
- до 400 000 AED — за признание компании несоответствующей ESR-требованиям.
Важно: регулирующий орган может инициировать проверку соблюдения ESR в течение шести лет после окончания финансового года, в котором было заявлено о соблюдении требований. Компании обязаны хранить все соответствующие документы, информацию и записи на протяжении этого периода.
Опытные юристы могут грамотно сориентировать в вопросах соблюдения требований ESR в ОАЭ. Так, они могут проверить, вела ли компания деятельность, подпадающую под ESR в 2019–2022 годах. А заодно уточнить, подавались ли уведомления и отчеты за эти периоды, подготовить и сдать все бумаги ретроспективно. Подробности можно узнать, записавшись на бесплатную консультацию к нашим лучшим специалистам.
Вернуться в раздел "Иностранные активы"