18 февраля 2025 года ФНС разослала письмо с разъяснением, как применять перечень государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. В частности, там были даны указания, как выплачивать налог в отношении прибыли КИК за финансовый период, оканчивающийся в 2023 году. Это вызвало появление в сети противоречивой информации. Объясняем, как обстоят дела на данный момент.
Суть вопроса
В конце прошлого года ФНС исключила из списка на автообмен все страны ЕС, запретив с 31.12.2024 г. зачислять на счета в европейских банках средства от инвестиционного дохода аренды и продажи недвижимости, и т.п. Подробно мы рассказывали об этом здесь и рекомендовали быть особенно аккуратными. Особенно это касалось тех, кто подавал уведомления по счету, а значит открыл свои счета для российской ФНС. Все из-за оборотных штрафов, достигающих 20-40%.
18 февраля 2025 г. В письме ФНС были даны разъяснения для налогоплательщиков. Так, там было сказано, что «при определении налоговой базы за налоговый период 2024 года по соответствующему налогу в отношении прибыли КИК, определяемой за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2023 год, следует руководствоваться действующим до 31.12.2024 перечнем, утвержденным приказом ФНС России от 01.12.2023 № ЕД-7-17/914@».
В сухом остатке, получается вот, что:
- есть обновленный список стран, где россияне владеют КИКами;
- с этого года недостаточно предоставлять ФНС финансовую отчетность компаний, зарегистрированных в этих странах, нужен еще ее аудит;
- правило распространяется на налоговый период 2025 года при определении налоговой базы на прибыль за 2024 финансовый год.
Однако из письма ФНС неясно, действуют или нет абзацы статьи 309.1 НК РФ, которые были введены 8.08.2024 г. на отчетности, которые готовились по итогам 2023 года.
Возможные выходы из ситуации
По идее, у российских собственников есть возможность подтверждения прибыли КИК, расположенной в стране, официально признанной недружественной, путем расчета прибыли компании по правилам главы 25 НК РФ. Также можно предоставить МСФО или отчет по нацстандартам. Но все не так просто.
Формально, то самое письмо от ФНС от 18.02.2025 г. разрешает владельцам КИКов отчитываться по прежним правилам, если до 31.12.2023 г. страна, где находится фирма, не входила в число недружественных. Но в реальности налоговые органы вполне могут придраться и начислить штраф, сославшись на то, что условная Испания или Германия уже есть в «черном списке», и отчитываться по нацстандартам этих государств запрещено. Решение можно попытаться оспорить в суде. Однако тут никто не гарантирует успех. К тому же, при любом исходе дела отчетность сдать все равно придется.
На сегодняшний день есть три варианта действий:
- сделать МСФО за отчетный год и два предыдущих. Это довольно дорогостоящая процедура, однако она застрахует от возможных придирок со стороны ФНС;
- рассчитать прибыль по правилам главы 25 НК РФ. Здесь потребуется охватить только отчетный год. Однако придется в обязательном порядке сдавать в налоговые органы всю первичную финансовую документацию и бухгалтерские отчеты. Документы будет необходимо заверить нотариально. При переходе на этот способ необходимо продолжать отчитываться по указанным правилам на протяжении 5 лет;
- отчитываться так же, как раньше, по нацстандартам страны, где расположена КИК. Но здесь нет никаких гарантий, что все пройдет гладко.
Так или иначе, вопрос аудита отчетностей КИК за 2023 год сложный. Для получения по нему более детальной информации рекомендуем обратиться за бесплатной консультацией к нашим специалистам.