По данным ФНС, доначисления по проверкам, связанным с дроблением бизнеса, превысили в общей сложности 500 млрд рублей. Суды поддерживают предпринимателей только в 26% дел. Кто под угрозой и спасает ли налоговая амнистия от штрафов и уголовной ответственности? Рассказываем далее.
Официально для ФНС существует 17 признаков дробления бизнеса. Они зафиксированы в письме от 11.08.2017 №СА-4-7/15895@ — на основе анализа 400 судебных дел. Однако, по данным налоговых консультантов, в реальности применяется более 80 критериев. Особенно пристальное внимание контролирующего органа привлекут компании, у которых есть:
- единый учредитель или взаимозависимые лица в управлении;
- общая бухгалтерия, а также кадровая и юридическая служба;
- единые поставщики и покупатели;
- персонал, «мигрирующий» между юрлицами без изменения функций;
- общие вывески, сайты, телефоны, адреса, склады, IP-адреса;
- доходы каждого субъекта, близкие к предельным значениям спецрежима.
Совокупность этих факторов практически всегда, с т.з. ФНС, указывает на то, что бизнес разделен нелегально. Наиболее опасными отраслями, где зафиксировано наибольшее количество схем дробления, глава ведомства Даниил Егоров называет торговлю, логистику и строительство. Кроме того, в зоне внимания остается ЖКХ.
При выявлении дробления ФНС пересчитывает налоги за весь период проверки по правилам ОСН. Затем происходит доначисление НДС, налога на прибыль, пеней. Плюс налоговики применяют штраф 40% за умысел (п.3 ст. 122 НК РФ). При доначислениях свыше пороговых значений материалы передаются в следственные органы и может наступить уголовная ответственность.
ВАЖНО: От нее не освобождает налоговая амнистия, применяемая за добровольный отказ от дроблений в 2025-2026 годах. Следователь вправе возбудить уголовное дело, если сумма уклонения «перешагнула» установленный порог.
В целом, амнистия работает в полном объеме только до назначения выездной проверки за период 2025-2026 гг. и не распространяется на:
- НДФЛ и страховые взносы за скрытые зарплаты;
- занижение выручки, не связанное с дроблением;
- дробление для получения статуса МСП и пониженных тарифов взносов.
Подробнее об условиях налоговой амнистии и ответственности за дробление бизнеса можно узнать, записавшись на бесплатную консультацию к нашим специалистам.