Мы продолжаем цикл статей о ситуации, сложившейся вокруг дробления бизнеса в РФ. Может ли оно быть законным, на кого распространяется амнистия в 2025 году и, главное, по каким именно критериям налоговая может решить, что бизнес был разделен искусственно? Рассказываем далее.
Что такое дробление бизнеса простыми словами
Говоря про дробление бизнеса, сразу поясним, что именно означает это понятие. В России под ним подразумевают разделение одной организации на несколько отдельных юрлиц (ООО) или ИП. То есть вместо крупной фирмы создается ряд мелких, которые работают в одной сфере или разделяют направления между собой.
Во многих случаях это делается для налоговой оптимизации или снижения рисков при наличии у компании проблем — пока руководство разбирается с ними, другие предприятия могут работать. Также дробление позволяет сделать управление более гибким и обойти некоторые ограничения. Так, госзакупки часто имеют лимиты для участников. И заявки от нескольких юрлиц увеличивают шансы на победу.
В самом по себе дроблении бизнеса ничего незаконного нет. Можно быть ИП в каком угодно количестве компаний. Для налоговой важна цель, из-за которой бизнес делят. Ее и выясняют при камеральных и выездных налоговых проверках.
Виды дробления бизнеса
По сути, их два: законное и нет. В первом случае у него есть деловая цель, во втором это чаще всего попытка уйти от налогов. Допустимыми причинами для искусственного разделения бизнеса являются:
- необходимость создания отдельного управления, логистики или специфических лицензий для развивающегося дела;
- наличие разных контрагентов и персонала у вновь созданных субъектов;
- самостоятельное ведение фирмами хозяйственных операций;
- территориальный признак — расположение компаний в разных городах.
Главный критерий законности — самостоятельность. Нарушение отсутствует, если структуры не зависят друг от друга.
Дробление бизнеса признаки для налоговой
С точки зрения ИФНС и исходя из судебной практики, главным признаком дробления в 2025 году является общая структура компаний, а именно:
- совпадающий состав собственников, руководства, персонала;
- разделение бизнеса между родственниками или его «продажа» без реальной самостоятельности;
- одни и те же контрагенты и расчетные реквизиты;
- формальные сделки, например, заключение договоров с подконтрольными ИП;
- одинаковые IP-адреса и системы учета;
- общие имущество, адрес, сайт, инфраструктура.
Чем больше так признаков, тем выше риск того, что налоговая усмотрит признаки нарушения закона. Если будет доказано, что бизнес искусственно раздроблен, ФНС переквалифицирует деятельность всех вовлеченных компаний в действия одного налогоплательщика. В таком случае налог пересчитают по общей системе, без применения льготных налоговых режимов, с доначислением за три года.
Закон о дроблении бизнеса
С 12 июля 2024 года в России действует Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ. Он впервые на законодательном уровне дал определение понятию «дробление бизнеса».
Юридическая ответственность за нарушение может быть как административной, так и уголовной. Согласно статье 122 НК РФ штраф за занижение налоговой базы составляет от 20 до 40% от недоимки. По статье 199 УК РФ (если доказано умышленное уклонение) предусмотрено лишение свободы до шести лет. При этом суд, рассматривая дела по дроблению бизнеса, может назначить запрет на ведение предпринимательской деятельности или на управление юрлицами.
Дробление бизнеса в 2025 году
В текущем году в России действует налоговая амнистия по дроблению бизнеса для компаний и ИП, которые приняли решение о добровольном отказе от этой схемы, применявшейся ими в 2022–2024 годах. При этом фирмам прощают доначисления по налогу на прибыль, НДС, а также пени и штрафы.
Чтобы амнистия сработала, бизнес должен изменить модель работы. Вариантов несколько. Можно перейти на общую систему налогообложения, консолидировать операции в одном юрлице, отказаться от связанных ИП и т. д.. Важно не просто формально изменить структуру, но и продемонстрировать действительную деловую цель.
Однако амнистироваться можно не во всех случаях. Сделать это не выйдет:
- при дроблении, имевшем место в 2021 году и ранее;
- в ситуациях, когда решение, зафиксировавшее «дробленческие» нарушения, вступило в силу до 12 июля 2024 года (т.е. до вступления в силу Федерального закона);
- если не было отказа от дробления в 2025-2026 годах.
Также амнистия не распространяется на налоги и взносы, не связанные с дроблением бизнеса (в т.ч. доначисленные «зарплатные» НДФЛ, страховые взносы). Она не включает НДПИ (если дробление имело целью занижение себестоимости ПИ) и страховые взносы, если дробление производилось для сохранения статуса МСП и пониженного тарифа страховых взносов. НДС не амнистируется, если дробление проводилось для освобождения от налогообложения услуг общественного питания при выручке не более 2 млрд руб./ год.
За более подробной информацией записывайтесь на бесплатную консультацию к нашим лучшим специалистам.
Вернуться в раздел "Проблемы с налоговой"