Налоговые доначисления за дробление бизнеса могут стать для предпринимателей настоящей проблемой. В связи с участившимися в 2025 году обращениями наших клиентов по этому вопросу, а также из-за наличия в сети большого количества разрозненной информации, касающейся судебной практики по дроблению бизнеса, мы запускаем небольшой цикл статей, в котором подробно все расскажем.
Что такое дробление бизнеса
В 2025 году в России дробление бизнеса чаще всего рассматривается как нарушение законодательства. Суды видят основной целью такой практики — получение необоснованных выгод. Например, попытку снизить налоговую нагрузку или обойти ограничения по применению специальных налоговых режимов.
Законных причин, по которым руководство компании принимает решение о дроблении бизнеса, может быть несколько, в т.ч.:
- разделение рисков — страховка на случай, если одна из компаний столкнется с проблемами;
- оптимизация управления — возможность для каждого направления деятельности фирмы сосредоточиться на своих задачах.
Борьба с дроблением
С 1 января 2025 года в РФ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, направленные на борьбу с дроблением бизнеса. Некоторые из них:
- прямое указание на запрет дробления — введено понятие искусственного разделения бизнеса в целях снижения налогов;
- актуализация перечня признаков — Минфин и ФНС утвердили расширенный перечень критериев, которые теперь считаются официальной базой для оценки;
- упрощенная процедура доказывания — налоговым органам теперь достаточно совокупности фактов для вынесения решения;
- необходимость обоснования — налогоплательщик должен заранее подготовить объяснение, почему его бизнес устроен именно так.
Возможные последствия
Незаконное дробление бизнеса может привести к ряду неприятных последствий:
- доначислению налогов. ФНС пересчитывает налоги по всем ИП или компаниям так, как если бы это была единая компания на общей системе налогообложения. Могут доначислить налог на прибыль и НДС;
- штрафам в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога. И к пеням за просрочку уплаты налогов, исходя из ставки рефинансирования за каждый день просрочки;
- уголовной ответственности за дробление бизнеса, которая возникает в судебной практике, если недоимка вследствие этого действия превышает крупный или особо крупный размер.
Сейчас в стране действует налоговая амнистия для компаний, которые добровольно отказались от схем дробления. Они освобождаются от налоговой ответственности за 2022–2024 годы. Подробнее об этом можно прочитать здесь.
Дробление бизнеса: признаки для налоговой
Само по себе понятие «дробление бизнеса» законодательно закреплено с 12 июля 2024 года — т.е. с момента, когда в России начал действовать Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ. При этом строгого перечня формальных признаков, по которым можно однозначно классифицировать действия налогоплательщика как дробление бизнеса, нет. Налоговые органы анализируют каждую конкретную ситуацию в индивидуальном порядке, принимая во внимание множество факторов. Характерными признаками дробления для ФНС будут:
- единый центр руководства — совпадающий состав собственников, оформление документации от имени всех организаций и т.д.;
- общие ресурсы — от одних и тех же сотрудников до единого офиса, склада, оборудования и транспорта;
- одинаковая деятельность — фирмы занимаются идентичными видами бизнеса и используют общие оборудование и производственные площади;
- совпадение контрагентов и расчетных реквизитов;
- одинаковые IP-адреса и системы учета;
- формальная продажа бизнеса, например, его передача родственнику для распределения выручки по двум разным предприятиям.
Важно: наличие одного-двух признаков дробления еще не доказывает наличия схемы. Но чем больше их будет, тем выше риски. Каждый конкретный случай налоговики рассматривают индивидуально.
Судебная практика по дроблению бизнеса
На данный момент российские суды при рассмотрении дел о дроблении бизнеса и вынесении решений придерживаются позиции необходимости комплексной оценки доказательств.
Во-первых, формальные признаки не являются для них решающими. Налоговикам приходится детально анализировать хозяйственные операции фирмы и устанавливать факт получения налоговой выгоды от разделения бизнеса. Причем даже саму налоговую выгоду суд не признает необоснованной, если будет доказано, что она возникла как побочный эффект нормальной деятельности.
Во-вторых, суды учитывают отраслевые особенности и рассматривают применение организационных схем, обусловленных спецификой деятельности, как допустимое, если отсутствует умысел на уклонение от налогообложения.
В-третьих, главным критерием для суда является структура управления компанией. Если у ООО и ИП есть разный персонал, не «перетекающий» из фирмы в фирму, разные поставщики, самостоятельное обеспечение матресурсами и т.д., то есть большая доля вероятности, что претензии налоговой отклонят. То же касается финансовых потоков. Важно, чтобы один бизнес не выплачивал за другой, скажем, долги или коммунальные платежи.
Дробление бизнеса: судебная практика в пользу налогоплательщика
По статистике, лишь 26% дел по дроблению бизнеса судами рассматриваются в пользу налогоплательщиков. Однако это не значит, что нельзя попытаться доказать, что разделение бизнеса было произведено законно.
Когда можно
Вот несколько примеров того, когда дробление допустимо:
- преобразование в холдинг. Так, компания, занимающаяся различными видами возобновляемых источников энергии, вполне может преобразовать свои подразделения в отдельные юрлица. Это позволит сосредоточиться на своих конкретных задачах, улучшить управление рисками и привлечь целевых инвесторов;
- создание дочерних компаний для разных сегментов рынка;
- франчайзинг. В частности, известные салоны красоты часто дают возможность независимым предпринимателям открываться под их брендами. Получается схема «win-win», при которой сеть расширяет присутствие на рынке, а франчайзи (тот, кто купил франшизу) получает доступ к раскрученной торговой марке и проверенной бизнес-модели.
Истории из жизни
Приведем пару примеров из судебной практики, когда суд встал на сторону налогоплательщика по делам о дроблении бизнеса.
- Участники разделенного бизнеса оказались взаимозависимыми лицами (дело №А53-16343/2018). Отец был директором и учредителем ООО, дочь являлась ИП. Налоговики посчитали, что была создана схема, при которой ИП прикрывал деятельность другого субъекта. Однако в ходе разбирательств выяснилось, что за два года объемы оптовых продаж от ООО в адрес ИП составили всего 3-7%. Так что экономическая целесообразность выстраивания «схемы» была признана сомнительной.
- Компания по ремонту и обслуживанию лифтов выделила деятельность по их монтажу в отдельный бизнес (дело №А67-476/2017). Суд встал на сторону налогоплательщика, посчитав этот вид деятельности самостоятельным.
В любом случае, столкнувшись с подозрениями ФНС в причастности к дроблению бизнеса, лучше всего не пытаться решить вопрос самостоятельно, а обратиться за помощью к опытным юристам. Также всегда можно записаться на бесплатную консультацию к нашим специалистам, чтобы получить более подробную информацию по своему вопросу.
Вернуться в раздел "Проблемы с налоговой"