Рассказываем, почему на каждом этапе существования организации необходим тщательный анализ всех возможных налоговых последствий.
Личный фонд (ЛФ) задуман как налогово-нейтральный механизм управления активами и их передачи. Он не имеет налоговых преференций, но и дополнительной нагрузки на учредителей и бенефициаров обычно не создает. При этом ЛФ признается законом полноценной организацией-налогоплательщиком. Это значит, что он может применять как общую, так и упрощенную систему налогообложения.
При использовании общего подхода налог на прибыль ЛФ составит 25%, НДС — 22%. Однако есть специальная льгота. На определенные «пассивные» доходы вроде дивидендов или арендных платежей действует ставка 15%, если такая прибыль составляет не менее 90% всех доходов фонда. При этом — в отличие от УСН — здесь отсутствует лимит на объем доходов, при превышении которого ЛФ автоматом теряет право на «упрощенку».
Что еще важно знать о налогообложении личного фонда?
- Учредитель такой организации может вносить в нее имущество без возникновения дополнительного налогового бремени. А вот аналогичные действия со стороны иных лиц приводят к возникновению у ЛФ налогооблагаемой прибыли. Если стоимость внесенного имущества составит более 10% от общих доходов личного фонда, вся его прибыль в соответствующем налоговом периоде будет облагаться по ставке 25%.
- Налогообложение выплат бенефициарам-физлицам зависит от резидентства и родства с учредителем. Резиденты РФ освобождаются от НДФЛ. Исключение — ситуация, когда имущество при жизни учредителя получает лицо, не являющееся его близким родственников. Нерезиденты могут рассчитывать на освобождение от НДФЛ только после смерти учредителя.
- Статус налогоплательщика-организации влечет стандартные обязанности: подачу деклараций, ответы на запросы инспекций, а в ряде случаев — и риски привлечения к ответственности за недостоверные сведения в ЕГРЮЛ (такие прецеденты уже зафиксированы).
Подробнее о нюансах налоговой политики государства в отношении личных фондов готовы рассказать наши специалисты на бесплатной консультации.