Дробление может быть как нелегальным, так и вполне вписываться в рамки закона. Подробнее рассказываем в новой статье из цикла про разделение бизнеса. Другие материалы ищите в рубрике «Проблемы с налоговой».
Дробление бизнеса
Как понять, что такое дробление бизнеса? Простыми словами, в России это схема разделения одной компании на несколько формально независимых ООО или ИП, которые на самом деле таковыми не являются. Она применяется для снижения налоговой нагрузке, обхода выручки для применения льготных режимов или избегания ответственности.
Для предпринимателя последствия в этом случае могут быть не самыми приятными. Если ФНС установит, что имело место искусственное дробление бизнеса, отвечать придется по всей строгости:
- налоговая переквалифицирует деятельность всех вовлеченных компаний в действия одного налогоплательщика. Налог пересчитают по общей схеме, без применения упрощенки, с доначислением за три года;
- назначат штраф, размер которого составляет от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога;
- заблокируют счета;
- могут привлечь к уголовной ответственности. При рассмотрении дела по дроблению бизнеса суд может постановить, что предприниматель не уплатил налоги в крупном размере (статьи 198 и 199 УК РФ) или отмывал денежные средства (статьи 174 и 174.1 УК РФ).
Два вида дробления бизнеса
Прежде, чем объяснить, какие два вида дробления бизнеса существуют, поставим важный акцент. Для налоговой главным критерием о легальности действий предпринимателя будет самостоятельность всех его бизнесов. Если структуры не зависят друг от друга, пользуются разными ресурсами, контрагентами и т.д., то нельзя говорить о нарушении.
Отсюда и следует, что вариантов дробления всего два: законное и нет.
К первому типу относятся ситуации, при которых разделение обусловлено деловой целью — получением прибыли от ведения предпринимательской деятельности, а не от экономии на налогах. В том числе:
- регистрация новых фирм под дополнительные проекты и виды деятельности;
- разделение одной производственной компании на несколько специализированных;
- повышение эффективности управления;
- разделение бизнеса по территориальному (географическому) принципу.
Незаконным является дробление, которое требуется только для ухода от налоговой нагрузки.
Дробление бизнеса: признаки для налоговой в 2025 году
Ни один признак дробления сам по себе не является доказательством нарушения — налоговики и суд оценивают совокупность обстоятельств, опираясь на судебную практику в этом вопросе.
Характерными признаками дробления для ФНС будут:
- общие владельцы, управление и выгодоприобретатели;
- совместные ресурсы и сотрудники;
- единый сайт, телефоны и реклама;
- фиктивные сделки и перераспределение доходов;
- отсутствие реального разделения бизнес-процессов и экономической цели, кроме снижения налоговых платежей.
То есть важно, чтобы бизнес был реальным. Это означает, что виды деятельности необходимо разделить — не деле и в бумагах (указать в ОКВЭД). Также рекомендуется набирать новый штат для каждой фирмы, арендовать отдельные офисы, не использовать общие средства связи, разделять доходы и расходы и т.д.
Схема дробления бизнеса
Какими могут схемы дробления? Рассказываем:
- индивидуальный предприниматель на УСН занимается производством, а его супруга регистрирует ИП на ПСН и реализует продукцию через розничную точку;
- фирма, приближающаяся к лимиту выручки для УСН, создает новую фирму с аналогичной деятельностью, чтобы распределить доход и остаться на выгодном режиме;
- фиктивные компании, которые фактически не ведут никакую деятельность, для манипуляций, к примеру, оформления завышенных расходов на несуществующие товары или услуги и т.д.
Дробление бизнеса: законная оптимизация или налоговое преступление
Исходя из сказанного выше, можно заключить, что дробление бизнеса может быть как законной оптимизацией, так и налоговым преступлением в зависимости от целей разделения.
Закон о дроблении бизнеса
С 12 июля 2024 года в России действует Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ, который впервые на законодательном уровне дал определение понятию «дробление бизнеса». А в НК РФ есть специальная норма — ст. 54.1 НК РФ, которая устанавливает пределы оптимизации предпринимательской деятельности.
Кроме того, с 2025 года введена налоговая амнистия для компаний и ИП за добровольный отказ от схем дробления бизнеса, применявшихся в 2022-2024 годах.
В любом случае при принятии решения о разделении компании лучше обратитесь к опытному юристу. Получить бесплатную консультацию можно у наших специалистов, которые более подробно расскажут о схемах дробления бизнеса и возможных последствиях.
Вернуться в раздел "Проблемы с налоговой"