Рассказываем, как обстоят дела по мнению Минфина России.
В письме департамента налоговой политики ведомства от 9 января 2025 года № 03-03-07/227 отмечается, что ставка по налогу на прибыль в размере 15% установлена для личных фондов п. 1.18 ст. 284 НК РФ. Из этой суммы 2% идет в федеральный бюджет, а 13% — в региональные.
Однако процентный доход от облигаций с правом на участие в прибыли и конвертируемых облигаций включен в п.2 ст.284.12 НК РФ. И применять ставку в 15% ЛФ может только при условии, что такая прибыль в совокупности превышает 90% общей суммы дохода фонда, учитываемой при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Исключение — доходы в виде положительной курсовой разницы.
Также положениями п. 4 ст. 284 НК РФ определены специальные нормы законодательства о налогах и сборах. Они регламентируют ставки налога на прибыль организаций в отношении процентных доходов. Речь идет о полученных по соответствующим долговым обязательствам, без установления каких-либо особенностей в отношении ЛФ.
В итоге получается, что доходы фондов в виде процентов по облигациям российских организаций облагаются налогом с применением ставок, определенных все тем же п.4. ст. 284 НК РФ. А они составляют 20%.
Подробнее о налогообложении личных фондов можно узнать, записавшись бесплатную консультацию к нашим специалистам.