Арабские Эмираты славятся гибкой налоговой политикой: в стране не взимается подоходный налог с сотрудников и отсутствует налог на прибыль. Условия, созданные правительством ОАЭ, формируют привлекательную среду для владельцев бизнеса, инвесторов и иностранцев, которые решают открыть бизнес или инвестировать в экономику Эмиратов. Однако, даже у такой системы налогообложения есть собственные подводные камни. Сегодня рассказываем о том, что такое НДС, какие его виды есть в Эмиратах, за что он уплачивается в Дубае и как осуществляется его возврат.
Что представляет собой система налогов в ОАЭ?
ОАЭ заключила с большинством стран договоры, которые позволяют избежать двойного налогообложения. Таким образом, резиденты страны не уплачивают налоги, находясь внутри Эмиратов.
Статус налогового резидента определяет уплату или неуплату налогов в российский бюджет. Налоговый кодекс РФ предусматривает, что граждане России, которые проживают на территории другой страны в течение 183 дней в году, автоматически теряют статус налогового резидента и приобретают необходимость уплаты налогов там, где постоянно проживают. Другими словами, гражданин РФ, являющийся резидентом Эмиратов и находящийся в стране более 183 дней в году, освобождается от уплаты российских налогов.
НДС в Дубае
С 1 января 2018 года правительством Объединенных Арабских Эмиратов был введен налог на добавленную стоимость. НДС представляет собой налог на потребление, взимаемый с каждого этапа поставки проданных или купленных товаров и услуг. Администрирует НДС FTA или Федеральная Налоговая Служба Эмиратов.
НДС в обязательном порядке платят организации, чья годовая выручка составляет более 375 000 AED или 102 100 $.
Ставки НДС в Дубае?
Пятипроцентной классической ставкой НДС в Дубае облагается большинство товаров и услуг.
Некоторые товары и услуги не облагаются ставкой НДС, составляющей 0%.
Данная ставка применяется к следующим категориям:
- Поставка и перевозка наземного, морского и воздушного транспорта, например водных и воздушных судов, поездов.
- Экспорт услуг и товаров за границы GCC.
- Жилое недвижимое имущество при условии, что оно было куплено на первичном рынке и продано в течение 3 лет с момента завершения строительства.
- Международная транспортировка.
- Инвестиционные драгоценные металлы: серебро и золото.
- Оказание образовательных и медицинских услуг.
- Сырая нефть и природный газ.
Освобождаются от уплаты НДС следующие товары и услуги:
- Профессиональные услуги в сфере финансов.
- Жилье, которое не попадает под нулевую ставку НДС.
- Земельные участки, на которых отсутствуют постройки.
- Пассажирские перевозки внутри страны.
Следует отметить, что вам не нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС, если перечень ваших поставляемых товаров и оказываемых услуг не облагается налогом. Однако, налог на затраты производства в таком случае вернуть не удастся.
Важно отличать товары и услуги, не облагаемые НДС, от перечня, по которому данный налог составляет 0%, ведь от этого зависит набор требования по входному НДС. Входной налог подлежит возвращению в случае, если вы оказываете услуги и поставляете товары по нулевой ставке.
Минимальный срок обработки заявления о регистрации налогоплательщика НДС составляет 21 рабочий день. Далее, после принятия положительного решения налоговой, лицо получает уникальный номер TRN, используемый для генерирования накладных по налогам.
В каких случаях лицо или компания признаются taxable person?
Taxable person – юридическое или физическое лицо, которое имеет обязанность по уплате НДС. Лицо признается Taxable person при следующих условиях:
- лицо оказывает услуги или реализует товары, которые попадают под налогообложение;
- лицу имеет определенный лимит для возможности зарегистрироваться в системе ФНС ОАЭ.
- Территорией регистрации для уплаты налога являются Арабские Эмираты.
Оплата НДС в Дубае
Стандартный срок уплаты НДС для большинства компаний – ежеквартально. У каждой организации в Эмиратах существует обязанность по заполнению декларации НДС на сайте FTA. Компания может оплатить налог помощи следующих способов:
- кредитной карты E-Dirham;
- банковского перевода с применением GIBAN;
- наличными деньгами через обменные пункты в Дубае.
Как распределяется «входной налог» НДС в Дубае?
Появление «входного налога» связано с теми услугами и товарами, которые необходимы для частичной организации поставок, предполагающих возмещение НДС, а также отчасти для тех поставок, которые не предполагают возмещение НДС. Такая выплата называется «остаточным входным налогом». Данный тип налога подлежит распределению между двумя поставками. Сумма возмещения зависит от доли, относящейся к поставкам с возмещением НДС.
Для подсчета суммы «остаточного входного налога» необходимо вычесть «входной налог», который подлежит или не подлежит возврату.
Налоговый период устанавливает ФНС Эмиратов, и для каждого налогооблагаемого лица он будет отличаться.
Расчет фактического использования необходимо производить, используя специальные распределительные методы, а также, следуя инструкциям об использовании методов в зависимости от сферы деятельности предприятия.
Классический метод распределения может быть применен не во всех случаях. Каждый бизнес имеет определенную сферу, поэтому в случае применения стандартного метода, результаты могут быть оказаться недостоверными.
Федеральная налоговая служба ОАЭ разработала методы, которые могут использоваться в ситуациях, когда классический метод распределения не приносит необходимого результата, который заключается в точном отражении фактического использования услуг и товаров.
Существуют следующие методы распределения «входного налога» для налогооблагаемых лиц:
- метод по принципу выходных данных;
- метод исчисления транзакций;
- метод учета площади помещений;
- секторальный метод.
Следует знать, что доступность того или иного метода будет зависеть от сферы деятельности бизнеса. Если специальный метод распределения прошел утверждение, то он будет использоваться для каждого последующего налогового периода.
Новые правила возврата НДС
Федеральная налоговая служба ОАЭ 14 сентября 2022 года заявила о полной цифровизации процедуры возврата НДС. Теперь нет нужды сохранять чеки для получения возврата, ведь они будут учитываться в общей базе.
Руководитель FTA UAE Халид Али Аль-Бустани заявил, что данная система будет доступна большинству продавцов уже в течение года.
На данный момент новый механизм находится в процессе запуска, поэтому сейчас доступны две системы: «бумажная» и «безбумажная».
Как подать декларацию по НДС?
По окончании налогового периода в течение 28 дней компании, которые регистрировались для уплаты налога, обязаны предоставить «декларацию по НДС» в ФНС ОАЭ. В декларации указывается общая сумма всех поставок и покупок, которые осуществлялись компанией в течение налогового периода. На продолжительность налогового периода влияет сфера деятельности конкретной организации.
Стандартными сроками налогового периода являются:
- Квартальный – для компаний, оборот в течении года которых составляет 150 млн AED.
- Ежемесячный – для компаний, имеющих годовой оборот, превышающий указанную сумму.
Помимо этого, в декларации нужно указать необходимость налогооблагаемого лица по уплате НДС. Разницу между общей суммой выходного налога и внесенного налога при покупке входного сбора необходимо уплатить в FTA. Если сумма налога по покупкам превышает сумму поставок, то выходной налог возвращается налогоплательщику.
Вернуться в раздел "Иностранное налогообложение."