В сегодняшних реалиях инструменты международного налогового планирования помогают оптимизировать бизнес-процессы, тем самым снижая налоговую нагрузку. Результатом такого планирования становится получение максимальной прибыли и совокупная налоговая экономия.
Разбираемся, что представляет собой международное налоговое планирование, его схемы и изменения в 2022 году.
Международное налоговое планирование: основные понятия
МНП – это подбор необходимых налоговых решений в рамках закона, которые позволяют достигать более низкого показателя налоговых обязательств. В результате компания во всех юрисдикциях Итогом международного налогового планирования становится достижение максимальных показателей чистой прибыли компании, которая возникает во всех юрисдикциях её деятельности как резидента.
Таким образом, МНП представляет собой совокупность инструментов для приобретения налоговых преференций. Для достижения этих целей используются оффшорные юрисдикции, страны с привлекательными условиями для ведения бизнеса, трасты, фонды и др. Выбор юрисдикции находится в прямой зависимости от следующих условий:
- Специфики деятельности.
- Местонахождения основного актива.
- Регион, где ведется основная деятельность.
- Статус налогового резидента бенефициара.
Налоговая оптимизация позволяет крупным компаниям минимизировать налоговые отчисления путем открытия дочерних организаций в определенных юрисдикциях.
Стоит помнить, что использовать зарубежные компании исключительно в качестве инструмента для сокращения налоговой нагрузки не рекомендуется. Следует оценить все экономические риски перед открытием иностранных филиалов. В противном случае инвесторы могут понести необратимые налоговые последствия.
Преимущества международного налогового планирования
Международное налоговое планирование является частью налогового планирования, которое включает в себя и другие формы.
К преимуществам МНП относится:
- снижение или полное освобождение от налогообложения;
- эффективная защита капитала благодаря правовой и политической стабильности государства, в котором зарегистрирована компания;
- сведение к минимуму рисков, связанных с кризисом в стране или банкротством компании;
- возможность перемещения активов, которые не облагаются налогами;
- высокий уровень конфиденциальности, который налагает запрет на разглашение информации о собственнике, его финансовом состоянии и др.
Схемы международного налогового планирования
При формировании схем международного налогового планирования учитываются следующие факторы:
- специфика налоговой политики того или иного государства;
- различные организационно-правовые формы и способы регулирования;
- размер налогов от доходов.
В международной практике выделяются следующие виды схем налогового планирования:
- Экспортно-импортные сделки с привлечением офшорной посреднической организации. При импорте компания приобретает услуги или товары, а после перепродает за границу. При этом на счету организации остается часть прибыли, с которой не платятся налоги. Экспорт предполагает продажу товаров по сниженному прайсу, а затем перепродажу по рыночной цене. При такой схеме следует брать во внимание увеличенные пошлины на таможне, которые являются инструментом государственной компенсации.
- Агентская схема, когда офшорная компания пользуется услугами местной организации за небольшое вознаграждение, с которого и уплачивается налог. Подавляющий процент прибыли при такой схеме сохраняется в офшорах. Как правило, международные транспортные организации осуществляют деятельность, пройдя регистрацию в офшорных зонах.
- За счет роялти или выплаты вознаграждений для авторов и лицензионных сборов компании, зарегистрированные в офшорах, выводят прибыль за границу, путем внесения услуг в статью расходов при этом сокращая процент налогов.
- Использование фирмы подрядчика при заключении договора подряда и субподряда с офшорной компанией, при этом большая часть прибыли оказывается заграницей.
- Инвестиционная схема, при которой офшорная организация приобретает иностранные акции или учреждает бизнес в другой стране. Важно, чтобы у страны, где зарегистрирована офшорная компания, имелся договор, который позволяет избежать двойного налогообложения.
МНП в 2022 году: новые типовые подходы
В 2019 году Секретариатом ОЭСР был разработан план действий BEPS 2.0, части которого составили несколько компонентов — Pillar 1 и Pillar 2. Цель плана – улучшить подход к налогообложению компаний, работающих с цифровыми продуктами, а также организаций, занимающихся производством товаров потребления.
Pillar-1 осуществлял ввод налога для компаний в государствах с расширенной базой клиентов даже при отсутствии постоянных представительств.
Pillar-2 увеличивал размер ставки налога у источника при оплате пассивных отчислений до 9% и минимальный корпоративный налог до 15%.
В 2022 году в рамках второго компонента общая система взаимосвязанных правил выглядит следующим образом:
- обнаружение многонациональных предприятий, которые подчиняются новым правилам налогообложения по ставке 15%;
- создание системы расчета налоговой ставки МНП на местном уровне и установление налоговых обязательств, которые должны быть согласованы с новыми правилами;
- Разработка схем и способов контроля над определенными холдинговыми предприятиями, а также схем выхода и входа членов группы МНП, которые подчиняются правилам налоговой нейтральности;
- Совершенствование административных механизмов, отвечающих за разработку требований подачи необходимой информации и переходные правила для МНП.
Выбор юрисдикции МНП
В 2022 году примерно 60 стран предоставляют выгодные налоговые условия или полное освобождение от налогов для организаций, являющихся нерезидентами, но зарегистрированных в стране.
Для того чтобы сделать правильный выбор, необходимо изучить отличие классических офшор от низконалоговых юрисдикций. Для этого необходимо выделить 3 типа стран:
- Классические офшоры. Специфика государств заключается в том, что в них действует режим полного освобождения от налогов, не считая ежегодного фиксированного сбора для зарегистрированных компаний, ведущих бизнес за границей. В данном случае нет необходимости подавать финансовую отчетность в налоговую данного типа оффшор. Классическими офшорами являются Объединенные Арабские Эмираты, Британские Виргинские острова, Белиз, Невис.[1]
- Юрисдикции с пониженными налогами, в которых ставки по налогам ниже стандартного уровня для некоторых форм бизнеса. К таким странам относятся Лихтенштейн, Кипр и Гонконг.
- Высоко респектабельные юрисдикции, которые обладают высокой репутацией на международном уровне, поэтому предлагают льготные налоговые условия. Обычно данные юрисдикции выбирают ради высокого статуса компании и респектабельности собственного дела. Яркие примеры таких стран — Швейцария и Соединенные Штаты Америки.
Таким образом, в современных реалиях международное налоговое планирование необходимо осуществлять с учетом нововведений и уже действующих ограничений. Для осуществления данного подхода применяются специальные «каналы» для международных активов и прибыли, которую они приносят.
Мировая практика предоставляет огромный выбор корпоративных схем и методов организации, которые способствуют успешному проведению операций за границей.
[1] https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/megdunarodnoe/spisok_ofshor/
Вернуться в раздел "Иностранное налогообложение."