Сложная геополитическая обстановка побуждает многих граждан России подыскивать «запасной аэродром» для временного переезда или постоянного проживания. При этом многие не осведомлены, как переезд отразится на налогообложении их доходов в России. Это актуально для лиц, планирующих переезд за границу, а также для тех, кто желает сохранить имущество и доходы в РФ.
Многие страны существенно ограничили возможности релокации и ведения бизнеса для граждан России. Тем не менее некоторые государства всё еще доступны для россиян и готовы предложить выгодные условия для жизни и развития собственного дела. Среди таких стран особенно выделяются Арабские Эмираты, которые известны лояльной системой налогообложения.
Налоговая система Эмиратов считается одной из самых развитых в мире, именно поэтому ОАЭ привлекательны для многих инвесторов и владельцев бизнеса.
На расчетный счет в банке ОАЭ, принадлежащий налоговому резиденту РФ, можно получать заработную плату, а также иные доходы в виде прибыли от бизнеса. В данном случае не имеет значения, есть ли у резидента Emirates ID или он открыл счет без получения местного удостоверения личности. Вне зависимости от статуса резидентства, физические лица не облагаются налогами, в том числе налогами на доходы и прирост капитала. Среди всех Эмиратов особое внимание привлекает Дубай, являющийся центром притяжения для иностранного и российского бизнеса.
Нулевой подоходный налог является весомым аргументом в пользу переезда в Дубай. Основной бизнес в Дубае, как и во многих других Эмиратах, — нефтяная промышленность. Политика, предусматривающая отсутствие налогов, создает благоприятную среду для привлечения лучших специалистов со всего мира.
Однако прежде, чем планировать переезд или ведение бизнеса в Эмиратах, необходимо знать, как именно регулируется налогообложение граждан РФ, налоговых резидентов при их взаимоотношениях с ОАЭ.
ФНС РФ регулирует отношения физических лиц – налоговых резидентов РФ с зарубежными странами в рамках отчетности на основании ФЗ-№173 «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003.
«Налоговые» последствия довольно болезненны с финансовой точки зрения.
Гражданин, который проживает за границей более 183 дней в процессе получения ВНЖ/гражданства, утрачивает резидентство РФ, что ведет к пересмотру системы налогообложения большей части доходов, которые он получает на территории России.
Налоговый резидент РФ может получить сертификат налогового резидента ОАЭ, находясь на территории Эмиратов в течение 183 дней за последние 12 календарных месяцев. Гражданин, утративший резидентство, не платит налоги РФ, не предоставляет информацию и не отчитывается по доходам, которые он получает в ОАЭ. Если у физического лица имеются источники доходов на территории России, то налоги по ним он платит как нерезидент.
Общее правило утраты статуса налогового резидента РФ заключается в том, что его доходы на территории России облагаются налогом с повышенной ставкой НДФЛ, составляющей 30%.[1]
Данной ставкой облагаются все доходы, в том числе доходы от продажи недвижимости, заработной платы, действия с ценными бумагами. В эту категорию не включаются доходы, получаемые:
- в форме дивидендов от долевого участия в деятельности компаний РФ, в отношении которых налоговая ставка равна 15 %;
- в форме процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, расположенных на территории РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере:
- 13 % в случае, если общая сумма указанных доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна данной сумме;
- 650 000 рублей и 15 % от суммы указанных доходов, превышающей 5 миллионов рублей, если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
Отдельный пункт относительно налогообложения доходов резидентов гласит, что доходы, полученные от продажи недвижимого имущества после 01.01.2019, освобождаются от налогообложения НДФЛ при соблюдении минимального предельного 5-летнего срока владения.[2] Если срок владения имуществом на продажу составляет менее 5 лет, то налог уплачивается по повышенной 30-процентной ставке.
В данном случае имущественный вычет получить не удастся. Нерезидент имеет право снизить доход от продажи имущества на сумму, которую потратил резидент, когда его приобретал.
Запрет резидентам пользоваться подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычитать расходы из доходов, также указаны в разъяснениях/письмах Минфина.[3]
Отметим, что налогом по-прежнему облагаются доходы от предпринимательской деятельности. Сумма налога находится в зависимости от применяемой системы налогообложения.
К примеру, утрачивая налоговое резидентство Российской Федерации, гражданин РФ имеет право пользоваться достоинствами режима УСН для ИП.
По причине утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, доходы, получаемые от иностранного источника, выплаты, в Российской Федерации не подлежат налогообложению, однако гражданин РФ сохраняет статус валютного резидента Российской Федерации, и на него действуют существующие валютные ограничения до тех пор, пока физическое лицо не откажется от гражданства РФ.
После того, как лицо утратило статус налогового резидента РФ, оно приобретает этот статус в другой стране. В данном случае, перед официальным прикреплением налогоплательщика к налоговой юрисдикции ОАЭ, гражданину следует знать, что именно подлежит налогообложению в конкретном государстве.
Налогами в Эмиратах облагаются только филиалы иностранных банков и страховые компании, которые платят фиксированную ставку, составляющую 20% от прибыли. Добывающие газ и нефть компании также оплачивают корпоративный налог по прогрессивной шкале в 55%.
Резиденты Дубая, самозанятые и юридические лица обязаны продлевать лицензии на ведение бизнеса ежегодно. Сумма сбора зависит от типа лицензии и составляет около 2000-6000 долларов США.
С июля 2022 года иностранцы, работающие в госучреждениях Эмиратов, имеют право на получение пенсий. Ранее пенсионные выплаты могли получать исключительно граждане ОАЭ.
1 июня 2023 года правительство ОАЭ ввело федеральный корпоративный налог на прибыль для предприятий среднего и крупного бизнеса.
9% составил размер стандартной налоговой ставки. Налогом в данном случае облагается доход, превышающий 102 000 долларов США. Если компания не имеет указанный доход, то она освобождается от уплаты налога. Таким образом, правительство ОАЭ поддерживает стартапы и малый бизнес.
Для того, чтобы избежать двойного налогообложения, между РФ и ОАЭ было заключено Соглашение от 07.12.2011 «О налогообложении дохода от инвестиций договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений». Таким образом, некоторые виды сделок освобождаются одной из стран от уплаты налога.
[1] п. 3 ст. 224 НК РФ
[2] ФЗ «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ
[3] Письма Минфина России, например, от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-285 и от 11.10.2010 № 03-04-06/6-248
Вернуться в раздел "Иностранное налогообложение."