Согласно исследованиям, после смерти владельца крупного капитала две трети семей теряют деньги уже во втором поколении, а в третьем они сохраняются лишь у 10% наследников. Решить проблему растраты и дробления активов семьи могут помочь личные фонды. Они являются своего рода российским аналогом трастов, т.е. наследственных структур, которые помогают сохранить бизнес и передать его наследникам при любых обстоятельствах.
Управление личным фондом
Прежде всего, еще раз напомним, что личный фонд — это способ прежде всего планирования преемственности личного/семейного капитала. Он позволяет управлять имуществом, переданным ему учредителем, в соответствии с утвержденными условиями руководства. Подробнее об этом писали здесь.
Личный фонд может быть учрежден только при жизни учредителя. После создания личного фонда учредитель вправе в полностью контролировать работу фонда и его устав. Минимальная сумма для создания фонда составляет 100 миллионов рублей, а имущество передаваемое в фонд, должно быть оценено независимым оценщиком. Выгодоприобретателями могут быть сам учредитель или третьи лица, включая родственников и благотворительные организации.
Личный фонд позволяет создать достаточно гибкую систему органов управления состоящую из:
- Единоличного исполнительного органа (ЕИО) или коллегиального органа. Эти органы занимаются ведением текущей хозяйственной деятельности и управлением имуществом фонда. Отметим, что учредитель фонда не вправе входить в состав этих органов.
- Высшего коллегиального органа (ВКО). В состав этого органа могут войти как учредитель, так и назначаемые им выгодоприобретатели (например, совершеннолетние дети, супруга, иные близкие родственники, профессиональные управляющие). Высший коллегиальный орган аналогичен общему собранию участников в хозяйственных обществах. ВКО назначает и контролирует деятельность ЕИО и дает одобрение на совершение крупных сделок.
- Надзорного органа и Попечительского совета. В состав этих органов могут войти как учредитель, так и назначаемые им выгодоприобретатели. Основная задача этих органов — контролировать деятельность органов личного фонда и при необходимости принимать решение о досрочном прекращении полномочий ЕИО, нарушившего свою обязанность действовать добросовестно.
Важно! Система управления фондом имеет гибкую структуру. Закон в РФ позволяет создавать иные форматы руководства, совмещая структуры органов, описанных выше. Это нужно для упрощения или усложнения механизмов работы организации в зависимости от потребностей учредителя.
ГК РФ не содержит прямого запрета на то, чтобы личные фонды учреждали иностранные лица и лица без гражданства. Однако замена учредителя или соучредительство лиц, не являющихся супругами, недопустимы.
Выгодоприобретатели личного фонда
Выгодоприобретателями личного фонда могут быть любые лица, за исключением коммерческих организаций. Их права не могут передаваться другим лицам, а учредитель может войти в их число, только если это предусмотрено уставом.
Выгодоприобретатели имеют право:
- получить имущество в соответствии с условиями управления личным фондом;
- запросить и получить информацию о деятельности личного фонда в случаях, прописанных в уставе или условиях;
- потребовать возместить убытки, понесенные в результате нарушения условий управления фондом;
- провести аудит деятельности личного фонда аудитором, которого выберут сами.
В последнем случае выгодоприобретатель оплачивает экспертизу самостоятельно. Однако по решению органов управления фондом расходы можно возместить.
Осуществлять управление имуществом личные фонды могут как с передачей дохода выгодоприобретателям, так и без нее. Это может делаться для сохранения капитала фонда и увеличения его стоимости.
Личный фонд: налогообложение с 2024 года
В России сейчас проходит налоговая реформа, так что вскоре изменения могут затронуть и владельцев личных фондов. Однако на данный момент налогообложение в России выглядит так:
- доходы личного фонда облагаются по ставке 15% при условии, что он не осуществляет активную коммерческую деятельность, а прибыль на 90% получает от пассивного дохода. К нему относят дивиденды, роялти, ценные бумаги, аренду и т.д.;
- если фонд ведет активную бизнес-деятельность, то налоговая ставка составляет 25%;
- налог на имущество, принадлежащее личному фонду на основании права собственности, не может превышать 0,3%, если цена каждого объекта составляет не более 300 млн руб., а налоговая база в их отношении определяется как их кадастровая стоимость;
- с 1 октября 2023 г. передача имущества от личного фонда к выгодоприобретателям не облагается НДС. Однако если имущество приобреталось с НДС, то налог, принятый к вычету, нужно будет восстановить.
Также налогообложению не подлежат доходы, полученные от личного фонда в натуральной или денежной формах либо самим учредителем, либо его:
- супругом/супругой;
- детьми (в том числе усыновленными);
- родителями (в том числе усыновителями);
- дедушкой, бабушкой;
- внуками;
- полнородными или неполнородными братьями и сестрами.
Кроме того, у фондов есть процентный доход от долговых обязательств любого вида.
Будущие поправки
В 2024 году стало известно о том, что Минэкономразвития РФ по поручению правительства разработало поправки, которые упростят и создание, и регулирование личных фондов в России. В частности, их планируется вывести из-под надзора Минюста и освободить от ежегодных отчетов и проверок. По мнению властей, это должно ускорить возвращение активов на родину.
Если поправки будут приняты и вступят в силу, то решение о госрегистрации личных фондов будет принимать не Минюст, как в случае со всеми НКО, а ФНС — по аналогии с коммерческими организациями. Тогда основная работа ляжет на нотариусов. Они будут направлять заявления в ЕГРЮЛ со сведениями о создании, реорганизации или ликвидации личного фонда, а также об изменениях в учредительных документах. Кроме того, в их зону ответственности войдет правовая экспертиза бумаг для учреждения личного фонда и проверка учредителя на соответствие российскому законодательству.
Наконец, поправки предполагают предоставить личным фондам статус квалифицированных инвесторов в соответствии с законодательством о рынке ценных бумаг. Еще больше можно узнать, записавшись на бесплатную консультацию к нашим лучшим специалистам.
Вернуться в раздел "Главные темы"