В 2025 году в силу должен вступить ряд поправок, разработанных и внесенных Минфином РФ в Правительство России. Они касаются в том числе законопроекта об изменениях в налоговой системе. Чего ждать:
- повышения налоговой ставки на прибыль;
- введения расширенной прогрессивной шкалы по НДФЛ;
- увеличение порогов для применения упрощенной системы налогообложения (УСН);
- введения в рамках УСН при достижении определенных порогов обязанности по уплате НДС;
- увеличения ставок по НДПИ;
- отмены ставки 0% по налогу на прибыль для IТ-компаний;
- введения налоговой амнистии при «дроблении» бизнеса и т.д.
Налог на прибыль
Повышение ставки налога на прибыль
Законопроект Минфина предполагает увеличение ставки налога на прибыль с 20% до 25%. По мнению властей, это позволит отказаться от оборотных сборов, введенных для широкого круга отраслей осенью 2023 г., таких, как курсовые экспортные пошлины. К слову, весной 2024 г. их действие было продлено до конца года.
Введение повышенного коэффициента учета НИОКР
Коэффициент учета НИОКР при определении базы по налогу на прибыль в высокотехнологичных отраслях также может быть повышен — с 1,5 до 2. Это позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль.
Продление механизма инвестиционного налогового вычета (ИНВ) и введения вычета для приоритетных отраслей
По действующему законодательству действие механизма инвестиционного налогового вычета (ИНВ) прекращается в 2024 г. Минфин России предлагает бессрочно продлить его в регионах.
Кроме того, в планах есть федеральный налоговый вычет для компаний из приоритетных отраслей.
Помимо указанных изменений предлагается обеспечить сохранение тех условий налогообложения, которые действовали на момент прихода инвестора в тот или иной проект, и которые были предусмотрены СЗПК, СПИК, ОЭЗ, ТОР и другими, как федеральными, так и региональными режимами. Это следует из рекомендаций, утвержденных Комитетом Государственной Думы РФ по бюджету и налогам 24 мая 2024 г. (протокол № 199), (далее – рекомендации Государственной Думы РФ).
НДФЛ
Введение расширенной прогрессивной шкалы по НДФЛ
На данный момент действуют две налоговые ставки — 13% и 15%. Вторая распространяется на доходы, суммарно превышающие 5 млн руб. в год (т.е. порядк 416 тыс. руб. в месяц). Законопроект Минфина предусматривает расширение прогрессии НДФЛ следующим образом:
- 13% — доход до 2,4 млн руб. в год (до 200 тыс. руб. в месяц);
- 15% — для части дохода от 2,4 до 5 млн руб. в год (200 – 416,7 тыс. руб. в месяц);
- 18% — для части дохода от 5 до 20 млн руб. в год (416,7 тыс. – 1,67 млн руб. в месяц);
- 20% — для части дохода от 20 до 50 млн руб. в год (1,67 – 4,17 млн в месяц);
- 22% — доход 50 млн руб. в год (свыше 4,17 млн руб. в месяц).
Также предполагается, что семьи с двумя и более детьми с доходами менее 1,5 регионального прожиточного минимума на человека смогут получить фактическую ставку 6% НДФЛ. Возврат 7% уплаченного налога автоматически будет производиться из федерального бюджета.
Ставки 13% / 15% сохранятся для следующих видов доходов (однако ставка 15% начнет применяться с порога 2,4 млн руб. в год):
- дивиденды;
- проценты по депозитам;
- доходы от продажи ценных бумаг;
- прибыль от продажи недвижимости.
Ставка НДФЛ с продажи недвижимости будет применяться к сумме полученных доходов, уменьшенной на расходы на ее покупку, то есть к чистому финансовому результату.
В то же время скорректируют льготу в виде освобождения от НДФЛ при продаже акций или долей в бизнесе при сроке непрерывного владения более 5 лет. Так, если доход от таких сделок за год превысит 50 млн руб. (за вычетом расходов), необходимо будет заплатить НДФЛ на общих основаниях, даже если срок владения превысил 5 лет.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Изменение предельных порогов для применения УСН
Порог доходов при применении упрощенной системы налогообложения планируется расширить с 265,8 млн до 450 млн руб., а порог по остаточной стоимости основных средств – с 150 млн до 200 млн руб.
Одновременно с этим Минфин России предлагает отменить повышенные ставки 8% и 20% с объектов налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы» соответственно. Условия: доходы от 199,35 млн руб. в 2024 г. и 100+ сотрудников на фирме.
Если условия для применения УСН будут соблюдены, то все компании и индивидуальные предприниматели (ИП) смогут пользоваться базовыми ставками 6% и 15% с объектов налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы» соответственно.
Введение обязанности по уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, при превышении порогов по оборотам
Налогоплательщиков с оборотом выше 60 млн руб. в год, применяющих УСН, могут обязать уплачивать НДС. Законопроект Минфина предусматривает следующие опции:
- общий режим: ставка НДС 20% (или 10% – для отдельных видов товаров) с возможностью применять вычеты;
- ставка 5% при доходах до 250 млн руб. в год и ставка 7% при доходах от 250 до 450 млн руб. в год – без права на вычеты.
НДПИ и акцизы
Повышение налоговых ставок НДПИ и акцизов
Для ряда рентабельных отраслей с уровнем операционной рентабельности значительно выше средних показателей предлагается поднять НДПИ:
- для отрасли «Добыча железа» — на 15%;
- для отрасли «Производство минеральных удобрений» (калийные соли) — в 2,3 раза;
- для отрасли «Производство минеральных удобрений» (апатитовые и фосфоритовые руды) — в 2 раза.
Кроме того, предлагается ввести акциз на приобретение газа для производства аммиака для производителей азотных удобрений. Сумма составит 1200 руб. за 1 тыс. м³ газа. Что ожидает компании, специализирующиеся на добыче нефти и газа, пока неизвестно. Однако мы будем следить за планируемыми изменениями и законодательными инициативами по НДПИ и акцизам.
Налоговые льготы для IТ-компаний
Отмена ставки 0% по налогу на прибыль для IТ-компаний
С 2025 г. возможна отмена ставки 0% по налогу на прибыль IT-компаний при условии, что поправки Минфина России примут. На сегодняшний день ставка действует для налоговых периодов 2022-2024 гг.
Для IT-компаний ставка по налогу на прибыль со следующего года составит 5%.
Налоговая амнистия
Введение налоговой амнистии за «дробление» бизнеса
При условии добровольного отказа от «дробления» бизнеса в 2025-2026 гг. законопроект предусматривает налоговую амнистию за эту схему в период 2022-2024 гг. Ее будут применять автоматически согласно рекомендациям Государственной Думы РФ от 24 мая 2024 г.
Также предлагается расширить комплекс мер, который будет способствовать пресечению возможности ухода от налоговой ответственности в связи с созданием схемы «дробления бизнеса».
Страховые взносы
Снижение тарифов страховых взносов
С 15 % до 7,6 % — почти вдвое предлагается снизить тарифы страховых взносов для производственных предприятий малого бизнеса. Это касается малых компаний в сфере обработки, не работающих с подакцизными товарами.
Прочее
Расширение законодательных полномочий субъектов РФ и муниципальных образований
Рекомендации Государственной Думы РФ от 24 мая 2024 г. также коснулись туристической сферы. Органам местного самоуправления предлагается право введения на своей территории туристического налога, дополнив НК РФ соответствующей новой главой. При этом налог должен полностью зачисляться в бюджет муниципалитета и не иметь целевого характера расходования указанных средств.
Также в Рекомендациях предлагается рассмотреть повышение налоговой нагрузки на дорогостоящее имущество и земельные участки путем предоставления права на повышение налоговой нагрузки на региональный и местный уровень.
В настоящий момент проект поправок в налоговое законодательство находится на рассмотрении Правительства РФ и еще не внесен в Государственную Думу РФ. В связи с этим параметры планируемой налоговой реформы могут быть скорректированы.
Департамент корпоративного налогообложения ГК «Михайлов и Партнёры» продолжит информировать вас обо всех обновлениях.
За дополнительной информацией и консультациями по налоговым вопросам обращайтесь к нашим специалистам.