Что значит «Контролируемая иностранная компания» в свете российского налогового законодательства?
Российский налоговый резидент является акционером, учредителем, участником, собственником компании более, чем на 25% от ее уставного капитала, ему принадлежит более 25% акций или уставного капитала. Это первый формальный критерий контроля.
Второй – если у российского налогового резидента более 10% акций в уставном капитале компании, при этом всем россиянам-резидентам РФ принадлежит более 50% акций или уставного капитала. Причем в этом случае доля в 10% считается не в индивидуальном порядке, но и совместно с женой и несовершеннолетними детьми россиянина – резидента.
Например, господин Х имеет 11% в уставном капитале иностранной компании. Будет ли компания для него КИКом зависит от того, кому принадлежат еще 40% капитала. Если 40 и более процентов капитала принадлежит россиянам-налоговым резидентам, значит, господин X будет являться контролирующим лицом. Даже если у остальных россиян будет по 1% в уставном капитале у каждого, но в сумме доля россиян – резидентов в капитале превысит 50%. И, кстати, в данном случае – когда остальным россиянам – резидентам принадлежит каждому крайне малая доля в капитале — господин Х будет являться единственным контролирующим лицом, как владелец доли, превышающей «пороговое значение».
Немного усложним пример. В КИК более 50% капитала принадлежит налоговым резидентам России. При этом господину Z принадлежит 5%, его жене 4% и их несовершеннолетнему ребенку еще 2%. В совокупности, такое «семейное владение» дает 11% капитала, и, соответственно, господин Z является контролирующим лицом, как и его супруга, кстати говоря.
Есть и третий критерий признания компании контролируемой. Российский резидент не владеет долей в компании вообще, или ему принадлежит незначительная доля в уставном капитале, но при этом он может быть контролирующим лицом по критерию «возможности оказания влияния на распределение прибыли в силу договора или на иных основаниях». О чем идет речь? Например, есть некое соглашение или договор, по которому такой российский налоговый резидент, не имеющий доли в капитале или имеющий незначительную (менее 10%) долю в капитале фактически принимает основное решение по распределению прибыли этой иностранной компании.
ВАЖНО помнить, что иностранная компания может быть признана налоговым резидентом России. Иностранная компания – налоговый резидент и Контролируемая иностранная компания – это два взаимоисключающих понятия. Если иностранная компания признается компанией — налоговым резидентом, она не может быть КИКом. А КИК не может быть, одновременно, и компанией – налоговым резидентом. Но какое из этих «признаний» сильнее? Сначала проверяется, есть ли основания для признания иностранной компании российским налоговым резидентом, а уже после этого – если таких оснований нет, проверяется, является ли она контролируемой (КИК).
Если у вас остались вопросы, вы можете записаться на бесплатную консультацию.
Читайте также:
Вернуться в раздел "Главные темы"
