Федеральный закон №259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» был принят 31 июля 2020 года. Он позволяет регулировать выпуск, учет и обращение ЦФА. В прошлом году в него был внесен ряд важных изменений. Также некоторые нововведения вступили в силу с января 2025-го. Подробности ниже.
Главные обновления
Простыми словами, что такое ЦФА, рассказывали в нашем полном гайде. В этой статье мы остановимся именно на том, что касается нововведений в закон, отвечающий за правовое регулирование рынка цифровых финансовых активов на территории РФ.
2024 год. Март
11 марта 2024 года был принят закон, позволяющий использование цифровых финансовых активов в международных расчетах. Он действует при заключении сделок между резидентами и нерезидентами. Это касается договоров с применением ЦФА, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, предоставление информации и результатов интеллектуальной деятельности.
Теперь Банк России, который устанавливает реестр операторов электронных активов, обладает следующими полномочиями:
- определять условия совершения отдельных валютных операций с цифровыми активами;
- вводить запрет на их совершение;
- запрашивать у лица, выпустившего ЦФА, или у оператора по их выпуску сведения о бенефициарных владельцах лиц, выпустивших такие активы.
Кроме того, валютные операции с цифровыми правами разрешили совершать исключительно в информационных системах, где осуществляется выпуск ЦФА, а также на инвестиционных платформах.
Также изменения коснулись Федерального закона № 115-ФЗ. Теперь операция по передаче утилитарных цифровых прав и/или ЦФА, и/или цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, подлежит обязательному контролю. Это происходит, если указанные цифровые права одновременно используются:
- в качестве встречного предоставления за передаваемые товары, информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительные права на них;
- по внешнеторговым контрактам, заключенным между резидентами и нерезидентами.
2024 год. Август
8 августа 2024 года Федеральный закон № 221-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес следующие дополнения:
- об обязанности иностранного номинального держателя ЦФА предоставлять информацию о своих клиентах оператору информационной системы, в которой осуществляется выпуск диджитал-активов;
- на ЦФА, зачисленные иностранному номинальному держателю, не может быть обращено взыскание по его обязательствам.
5 ноября 2024 года на сайте ФНС появился «МайнингРеестр». Он нужен для внесения в реестр сведений о лицах, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и операторов майнинговой инфраструктуры. Это необходимо в силу требований закона о ЦФА. Российские юрлица и ИП получают право заниматься майнингом цифровой валюты с момента включения в список. Также операторы майнинговой инфраструктуры могут вести свою деятельность, как только обнаружат себя в реестре.
2025 год
С 11 января 2025 года работают правила постановки на учет контрактов по валютным операциям с цифровыми правами. ЦБ РФ уточняет: договор, по которому рассчитываются с помощью ЦФА, нужно регистрировать в уполномоченном банке.
Правило нужно соблюдать, если минимальный размер обязательств по импортной сделке эквивалентен 3 млн руб., по экспортной — 10 млн руб. Причем на учет соглашение нужно ставить не позже дня, когда запись о передаче или получение резидентом цифровых прав внесут в инвестиционную платформу или систему ЦФА. Еще больше о нюансах сделок с цифровыми финансовыми активами можно прочитать здесь.
2026 год
С 1 января установлены новые правила покупки инвесторами цифровых финансовых активов. Документ, в частности, определяет признаки ЦФА, приобретение которых могут осуществлять только физические лица — граждане РФ и российские юридические лица, являющиеся квалифицированными инвесторами.
ЦФА: налогообложение
Первые поправки, затрагивающие налогообложение операций с ЦФА, приняли в налоговый кодекс в июле 2022 года. Они установили следующие ставки:
- 13% для физлиц;
- 13% для российских юрлиц с доходом от 5 млн руб.;
- 15% для российских юрлиц при более высокой прибыли;
- 15% для иностранных юрлиц.
НДС возможен при сделках с гибридными цифровыми правами. При этом он не применяется к операциям с электронными активами.
Доходы по ЦФА должен декларировать налоговый агент. В большинстве случаев это оператор информационной системы, оператор обмена или оператор инвестиционной платформы.
С 1 января 2025 года вступили в силу новые правила. Они касаются налогообложения НДС операций с цифровой валютой. Делимся:
- НДС не облагаются операции по осуществлению майнинга цифровой валюты и по реализации цифровой валюты соответственно;
- НДС не облагается реализация услуг уполномоченной организации, обеспечивающей заключение сделок с цифровой валютой в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций в соответствии со статьей Федерального закона № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Кроме того, налоговые условия по НДФЛ для операций с ЦФА выровняли с операциями с ценными бумагами. Ставки установлены на уровне не выше 15%.
Планы правительства РФ на 2026 год
По одному из прогнозов, власти планируют запустить одну правовую рамку вместо разрозненных правил. Планируют собрать разрозненные практики и рабочие решения в единый закон, опираясь на уже работающие механизмы.
В числе других вероятных мер:
- пресечение нелегального майнинга. Госдума готовит поправки в Уголовный кодекс, где хищение электроэнергии для майнинга станет самостоятельным составом преступления с отягчающими обстоятельствами;
- введение правил для граждан. Предлагают установить правила, похожие на валютный рынок: что можно, что нельзя и как защищают пользователя;
- определение статуса криптоактивов как финансового инструмента. Ключевой вопрос — что именно считать «криптоактивом» на бирже и как это будет облагаться налогом.
Хотите узнать больше о законодательстве в отношении ЦФА? Записывайтесь на бесплатную консультацию к нашим лучшим специалистам.
Вернуться в раздел "Главные темы"