Иностранные налоги

В 2026 году ситуация с налогами на доход, полученный за рубежом гражданами РФ, зависит от налогового статуса россиян и наличия международных отношений между нашей страной и тем или иным иностранным государством.

Налог, уплаченный в иностранном государстве

Ключевой фактор, определяющий, кто и где платит налог, — это налоговое резидентство. Если гражданин РФ пробыл за границей более 183 дней в течение года, он становится нерезидентом России и платит налоги в стране пребывания. Если же статус налогового резидента РФ сохранен, человек обязан декларировать зарубежные доходы здесь. При этом он должен уплатить налог в иностранном государстве в соответствии с его законодательством. Это называется двойным налогообложением.

Впрочем, есть нюансы. В ОАЭ физлица не платят НДФЛ, но к юрлицам может применяться корпоративный налог. В Европе часто действует прогрессивная шкала, где ставки доходят до 55%.  

С рядом стран у России действуют соглашения об избежании двойного налогообложения. Но с некоторыми, в основном, недружественными, действие его отдельных положений приостановлено. В этом случае закрепленные ранее льготы теперь не применяются, а риск платить налоги в РФ и в другой стране возрастает.

ВАЖНО: В 2026 году ФНС усилила контроль за зарубежными счетами. Соответственно, при наличии счета в иностранном банке (например, для уплаты налога в местной валюте) или электронного кошелька в определенных случаях нужно вовремя подавать отчет о движении средств.

Также нельзя забывать о правилах валютного контроля. Ограничения на зачисление доходов на зарубежные счета зависят от страны, где открыт счет.

Налоги за рубежом

Какие налоги могут возникнуть за границей? 

1. Подоходный налог с физических лиц. Платится с зарплаты, доходов от услуг, самозанятости, бизнеса, аренды, инвестиций или продажи имущества. Если гражданин РФ стал налоговым резидентом иностранного государства, эта страна может облагать не только местные, но иногда и мировые доходы.
2. Налог на аренду и недвижимость. В числе вероятных — налог на имущество, продажу недвижимости, муниципальные сборы и т.д.
3. Налог на прирост капитала. Возникает при продаже активов (недвижимости, акций, облигаций) с прибылью. Ставка и условия зависят от законодательства страны. 
4. Налоги у источника выплаты. Даже если человек не стал налоговым резидентом иностранного государства, налог могут удержать с дохода оттуда: дивидендов, процентов, роялти, выплат по работе, иногда доходов от продажи местных активов.
5. Социальные взносы и специфические налоги (например, на богатство, транспорт, дарение, наследство).

Налог на иностранный доход

Итак, резиденты РФ обязаны платить НДФЛ со всех своих доходов — как полученных в России, так и за границей. Это значит, что зарплата от иностранного работодателя, доход от фриланса, авторские гонорары или продажа имущества за рубежом облагаются подоходным налогом в России. К нему применяется прогрессивная шкала в зависимости от совокупного дохода за год (включая российский заработок). 

Иностранные доходы нерезидентов обычно НДФЛ не облагаются. Налог начисляется только за прибыль из источников в РФ. Но тут есть несколько нюансов:

• с 2026 года для некоторых категорий нерезидентов (например, работающих дистанционно на российские компании) вместо фиксированной ставки 30% может применяться прогрессивная шкала НДФЛ;
• если вы являетесь контролирующим лицом иностранной компании (владеете долей более 25% или совокупная доля российских резидентов превышает 50%), вы обязаны уведомить налоговую и отразить прибыль КИК в декларации;
• с 2026 года граждане РФ, признанные иноагентами, облагаются НДФЛ по ставке 30% независимо от статуса налогового резидента. Для них также не действуют налоговые вычеты. 

Зачет иностранного налога

Налог, уплаченный за рубеж, можно зачесть в России. Но такая опция есть только у налоговых резидентов (при соблюдении условий ст. 232 НК РФ) и только с учетом соответствующего международного налогового договора.

Документы к декларации должны подтверждать:

• вид дохода;
• сумму дохода;
• год получения;
• сумму иностранного налога;
• дату его уплаты.

В качестве альтернативы можно представить иностранную декларацию и платежный документ с нотариальным переводом. И в любом случае потребуется форма 3-НДФЛ.

Ключевым условием для зачета является наличие действующего международного договора об избежании двойного налогообложения с государством, где был получен доход.

Заявить о зачете можно в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены соответствующие доходы.

Если иностранный налог был уплачен по более высокой ставке, чем предусмотрено договором, налогоплательщик вправе вернуть излишне уплаченную сумму в иностранном государстве в соответствии с его внутренним законодательством.

Зачет могут не принять, если:

• нет действующего договора с нужной страной или нужная статья договора приостановлена;
• налог уплачен не с того дохода, который декларируется в РФ;
• налог удержан по завышенной ставке, а договор разрешает зачесть только меньшую ставку;
• нет подтверждения фактической уплаты или удержания налога;
• документы без нотариального перевода;
• доход по договору должен облагаться только в РФ, а иностранный налог удержали ошибочно.

Зачет иностранного налога — это сложный механизм, требующий тщательной проверки всех условий. Перед подачей декларации лучше свериться с актуальным текстом договора с конкретной страной и проконсультироваться с налоговым специалистом, чтобы избежать отказа в зачете.

Вернуться в раздел "Проблемы с налоговой"