Налоги для стран всего мира – дело привычное. Из года в год люди платят их со своих доходов, за имущество и т.д. До 2020 года в России был довольно понятная для всех система налогообложения на доходы физических лиц – 13 % ставка. Но 23 ноября 2020 года Президент подписал законопроект о введении с 1 января так называемой «прогрессивной» ставки подоходного налога (официальное название – «Налог на доходы физических лиц», НДФЛ). Как же это будет работать?
На фоне пандемии COVID – 19 и разрастающегося экономического кризиса, Президентом В.В. Путиным была публично озвучена инициатива об увеличении ставки НДФЛ до 15% на доходы, превышающие 5 миллионов рублей в год – т.е., по сути, о введении «прогрессивной» шкалы с двумя ставками 13 и 15 процентов и одним порогом дохода – 5 миллионов рублей. Напоминаем, что закон вступит в силу уже с 1 января 2021 года.
Зачем нужна прогрессивная ставка?
Применение прогрессивной шкалы налогообложения обусловливается социальной направленностью деятельности государства и желанием внести справедливость в распределение средств. Россия оставалась за рамками данного тренда, в связи с чем и начались обсуждения об изменениях в НФДЛ и об «окрашивании» налогов (то есть придании целевого характера полученным средствам), которые будут взиматься по повышенной ставке.
Как уже было сказано выше, о повышении ставки до 15% для дохода, превышающего 5 миллионов рублей, впервые заявил президент России. По расчетам, такое повышение ставки может дать бюджету порядка 60 млрд руб. в год. При этом, как следует из законопроекта, сохранятся некоторые льготные операции, которые не будут попадать в налогооблагаемую базу по повышенной ставке — доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг), а также, например, страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению.
Как же будет работать новая ставка?
Рассмотрим на примере:
«Налоговый резидент Антонов Антон Антонович в 2021 году получил совокупный доход в 18 млн рублей, состоящий из:
- Дохода от продажи квартиры, которой он владел два года, размер дохода составил 10 млн. рублей;
- Прочие доходы – заработная плата, дивиденды от бизнеса и доход от продажи ценных бумаг – составили 8 миллионов рублей.
В упрощенном виде расчет налога для господина Антонова А. А. будет выглядеть следующим образом:
- 18 млн — 5 млн (доход, облагающийся по 13%) = 13 000 000
- 13 млн — 10 млн (доход от реализации имущества, облагается по 13%) = 3 000 00
По факту налог составит:
5 млн * 13% = 650 000 руб.
10 млн * 13% = 1 300 000 руб.
3 млн * 15% = 450 000 руб.
Общая сумма налога: 2 400 000 рублей.
Если бы ставка оставалась плоской, то общая сумма налога г-на Антонова составила бы 2 340 000 рублей.
Дополнительные средства (в приведенном примере — 60 тысяч рублей) должны будут «окрашены» и целевым образом направлены на лечение детей с тяжелыми хроническими и орфанными (редкими) заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, на проведение высокотехнологичных операций. По крайней мере такой вывод следует из законопроекта.
Так что же будет в итоге?
Мировая тенденция сейчас действительно такова, что прогрессивная шкала налогообложения преобладает в большинстве из развитых стран. Такая система в основном решает два вопроса:
Первый – это фискальный вопрос, пополнение бюджета;
Второй – регулятивный вопрос, создание некой социальной справедливости в обществе в отношении перераспределения национального богатства.
И грядущее повышение ставки до 15% в принципе отвечает на оба этих вопроса: благодаря ожидаемому увеличению ставки в РФ, состоятельные россияне становятся «благотворителями поневоле», при этом государство решило показать, куда именно будут тратиться дополнительные средства и, таким образом, смягчить возможное недовольство налогоплательщиков тем, что средства пойдут действительно на благое дело. Остается только вопрос прозрачности и контроля над расходованием дополнительных средств.
Кроме того, за последние 5 лет государством была проделана огромная работа по борьбе со стандартными инструментами уклонения от уплаты налогов, поэтому многим действительно будет проще заплатить повышенный налог, чем искать способы уклонения.
Но, с другой стороны, экономика России сегодня явно в кризисной ситуации и люди будут искать любые способы уменьшения своих расходов, в том числе и налоговых. Все, конечно, очень индивидуально и зависит от уровня дохода, но одна из базовых идей «налогового планирования» — это смена налогового резидентства, но и новые схемы по «планированию» некоторые налогоплательщики продолжат искать.
Будем наблюдать за развитием событий и ждать заявлений от Минфина или других официальных лиц о возможном «прогрессе» в налогообложении.