Физлица, которые платят налог с фиксированной прибыли своих контролируемых иностранных компаний (КИК), вскоре могут столкнуться с увеличением нагрузки из-за повышения НДФЛ.
На сегодняшний день ситуация сложилась следующая. С 2020 года физлица, контролирующие иностранные компании, могли отказаться от стандартного налогообложения прибыли КИК. Его заменяли на так называемый «паушальный» режим — исходя из фиксированной прибыли фирмы. Размер налога в таком случае составлял 5 млн руб. в год. И он не зависел от количества КИК у одного владельца — до 2025 года.
Что изменилось
Теперь же был установлен дифференцированный размер фиксированной прибыли КИК в зависимости от их количества. Ее величина составляет от 28 млн руб. за одну компанию до 120,9 млн руб. за пять и более КИК.
В результате из-за этого — и более широкой прогрессивной шкалы НДФЛ — налог на доход в виде прибыли КИК существенно вырос. Он составляет от 5 до 25 млн руб. (влияет как раз количество компаний в наличии у собственника).
Что делать
В первую очередь, нужно оценить, как выгоднее поступить. Вариантов два: остаться на «паушальном» режиме или и рассчитывать налог с фактической прибыли КИК. Далее, если этот вариант действительно окажется более целесообразным, подать заявление о возврате на стандартный режим.
Стоит учесть еще несколько моментов:
- выплата НДФЛ с дивидендов, полученных от КИК, может быть выгоднее, чем с нераспределенной прибыли компании. Это связано с тем, что после введения с 2025 года расширенной прогрессивной шкалы НДФЛ ставки налога с прибыли КИК варьируются. Они составляют от 13% до 22%. В то же время максимальная ставка НДФЛ с полученных бенефициаром дивидендов равняется 15%;
- прибыль самой КИК можно уменьшить на величину дивидендов, выплаченных компанией за период, за который отчитывается контролирующее лицо. Т.е. прибыль можно снизить до нуля, а налог уплатить с полученных дивидендов по более низкой ставке;
- в случае отказа от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли, Налоговый кодекс РФ позволяет уменьшить прибыль КИК на сумму убытков компании, полученных как до перехода на «паушальный» режим, так и позднее, если за соответствующие годы владелец подавал уведомления о КИК.
Чем рискуем
Для расчета прибыли или убытка КИК необходима финансовая отчетность или иные документы. Так что возврат к стандартной системе налогообложения прибыли КИК увеличит расходы и административную нагрузку. Плюс, в условиях санкций, получение нужных бумаг из-за рубежа может быть затруднительным. А за неподачу документов штрафы могут суммарно достигать 1,5 млн руб. в год.
Альтернативным решением может стать ликвидация КИК или их редомициляция в РФ. В любом случае, прежде чем принимать решение, лучше проконсультироваться с опытными юристами. Они подробно разберут все возможные риски и подскажут наилучший выход из ситуации.