25 октября 2022 года в силу вступили новые правила, касающиеся налога на добавленную стоимость в Турции. В статье рассказываем о введенных нормах, что представляет собой налоговая система Турции, как рассчитывается турецкий НДС и кто им облагается.
Налоговая система Турции: основные понятия
Турецкая налоговая система является важным элементом экономики страны и подразделяется на 3 составляющих:
- обложение налогом прибыли физических и юридических лиц;
- косвенные налоги, включающие налог на добавленную стоимость (НДС), налог на потребление (ЦTV), налог на банковские и страховые операции или гербовый сбор;
- имущественные налоги, включающие налог на недвижимость или другую собственность, получение наследства или подарка.
Резиденты Турции обязаны уплачивать налоги на доходы как на территории государства, так и за его пределами. Нерезиденты страны, владеющие собственностью, являющиеся предпринимателями, а также занимающиеся трудовой деятельностью, также облагаются налогами с доходов, полученных внутри страны.
Физические лица уплачивают налоги с доходов от предпринимательства, торговли, получаемой заработной платы, сдачи в аренду недвижимого имущества. Также налогообложению подлежит прибыль от продажи патентов, авторских прав и другого нематериального капитала.
Подоходный налог для физлица может составлять от 15 до 40%.
Для осуществления налогообложения в Турции компании подразделяют на АО и ООО. Кроме того, свою деятельность ведут и персональные корпорации.
Корпоративный налог уплачивают государственные корпорации и предприятия.
Полная или частичная обязанность по уплате налогов компаниями зависит от статуса резидентства того или иного юридического лица.
Организации, постоянно находящиеся на территории Турции, являющиеся резидентами страны, облагаются «полным налогом», уплачивая отчисления с прибыли, полученной как внутри страны, так и за её пределами. Если организация не является резидентом Турции и осуществляет деятельность через филиал или совместную компанию, то подлежит частичному налогообложению доходов, которые были получены на территории данного государства.
НДС в Турции
НДС или KDV В Турции составляет от 1% до 18%. Приобретённым НДС считается налог, который подлежит уплате локальными покупателями и по импорту, а уплаченный НДС представляет собой налог с продаж. «Приобретённый» НДС входит в стоимость услуг и товаров, реализуемых продавцом, и если его сумма меньше «уплаченного» НДС, то данная разница подлежит уплате в налоговую.
Также следует упомянуть про «противоположный механизм уплаты НДС», который применяется при уплате НДС юридическими лицами – резидентами страны при оплате заграничных счетов. Суть механизма заключается в том, что НДС уплачивается в налоговую турецкой организацией через иностранное юрлицо. Для турецкой организации такой налог используется в качестве «приобретенного НДС» и возмещается в том же месяце.
Как рассчитывается НДС в Турции?
Налогоплательщику необходимо уплатить в бюджет сумму, которая представляет собой разницу между налоговым обязательством и кредитом. НДС в Турции не только составляет весомую часть бюджета, но и является механизмом поощрения экспорта. Компании, производящие товары на экспорт, получают государственную поддержку в виде возможности возврата НДС в соответствии с результатами своей деятельности.
В чем суть механизма НДС?
НДС в Турции представляет собой «сквозной» налог, проходящий через все этапы производственной цепочки. Взимается налог с конечного потребителя, а равномерное распределение не создает «каскадного» результата, что делает его удобным для уплаты.
Суть механизма заключается в том, что на каждом этапе цепочки производства к себестоимости прибавляется 18% НДС. Эту сумму платит продавец, а для покупателя этот налог является «НДС-кредитом», через который он уменьшает свои налоговые обязательства при продаже товаров другому производителю. В результате ставка на услугу или товар составляет 18% вне зависимости от количества этапов производства и стран, где изготавливались комплектующие для производимых товаров. Сам налог в конечном итоге берут с обычного покупателя вне зависимости от страны поставки услуг и товаров.
Когда возникает ответственность по НДС?
Ответственность по НДС возникает в следующих случаях:
- в случае ведения юридическим и физическим лицом деятельности, связанной с коммерческим, промышленным, сельскохозяйственным или независимым профессиональным сектором внутри страны;
- в случае импорта услуг и товаров в страну.
Кто облагается НДС в Турции?
Согласно закону, налогоплательщиками НДС в Турции являются те лица, которые ведут налогооблагаемую деятельность, вне зависимости от правового статуса, положения относительно выплат иных налогов или сферы деятельности.
Турецкое налоговое законодательство определяет лиц, которые облагаются налогом на добавленную стоимость. Так, налогоплательщиками признаются:
- юридические лица, в том числе компании и организации;
- индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в стране и ведут в ней профессиональную деятельность;
- иные лица, которые перевозят товар через турецкую границу.
Как изменился порядок начисления турецкого НДС?
С 2022 года удержание и начисление НДС для определенных отраслей происходит по новым правилам. В большей степени данная процедура коснулась порядка возмещения НДС со сделок, связанных с продовольственной продукцией и производством черной металлургии.
Также новые правила коснулись порядка начисления налога с положительных курсовых разниц и услуг, предоставляемых страховыми организациями.
Заявление об удержании НДС является декларацией по уплате налога, который рассчитывается из суммы доставки или услуги, взимаемый с получателей. Именно получатели имеют статус налогового агента сделки частично или в полном объеме.
Получатели сделки обязаны уплатить и задекларировать те налоги, которые рассчитываются по цене сделки с «полным удержанием». Лицом, осуществляющим услугу, поставку товара уплачивается одна часть налога, а получателями уплачиваются другая часть при осуществлении сделок с «частичным удержанием».
Декларирование оплаты происходит по форме НДС №2 во время осуществления операций, подлежащих обложению налогом. Весь удержанный НДС необходимо задекларировать и уплатить в налоговую.
В Декларации №1 указанно, что можно получить скидку по НДС с «ответственной суммы». При этом:
- сумма, являющаяся ответственной, может быть вычтена в декларации по НДС №1, и её необходимо предоставить в течение месяца после подачи декларации, если она декларируется в установленные сроки.
- Часть суммы, которая была заявлена ответственным лицом, может подлежать учету по декларации №1 НДС в течении времени осуществления оплаты.
Вернуться в раздел "Иностранное налогообложение."