Анализ законопроекта: каковы условия, стоит ли участвовать и от чего она может уберечь.
09 марта 2022 года Президентом Российской Федерации был подписан Закона об очередном 4-й этапе амнистии капитала в России. При этом, лица, которые ранее воспользовались правом на подачу деклараций в рамках первого, второго и третьего этапа амнистии, могут воспользоваться правом на подачу специальной декларации в рамках четвертого этапа.
В этот раз амнистия пройдет с 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года, в ходе которой, в обмен на раскрытие сведений о принадлежащем имуществе, Декларант получит определенные Законом гарантии не привлечения к налоговой, административной и уголовной ответственности за валютные, налоговые, уголовные правонарушения, связанные с формированием источников приобретения, или распоряжением указанным в декларации имуществом.
Участие в амнистии капитала позволит Декларанту получить освобождение от взыскания НДФЛ, обязанность по уплате которого возникшего до 1 января 2022 года в результате совершения операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом (имущественными правами) и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, представленной в ходе четвертого этапа декларирования.
Что должно быть в специальной декларации
Как во всех предыдущих этапах, для участия в Амнистии капитала необходимо заполнить Специальную декларацию, по установленной Законом форме, в которой имеется возможность отражения сведений о следующем имуществе:
- об имуществе (земельных участках, других объектах недвижимости, ценных бумагах, в том числе акциях, а также долях участия и паях в уставных (складочных) капиталах российских и (или) иностранных организаций);
- о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых декларант на дату представления декларации является контролирующим лицом (в случае, если основания для признания иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица контролируемой иностранной компанией не связаны с прямым участием физического лица в капитале путем владения акциями, долями и (или) паями в уставных (складочных) капиталах таких компаний);
- о счетах (вкладах) физического лица в банках, расположенных за пределами РФ (в том числе о счетах (вкладах), закрытых на дату представления декларации), об открытии и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять российские налоговые органы;
- о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с ФЗ от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…», и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем.
- в новом Законе также появилась возможность декларирования финансовых активов в целом, то есть на новом этапе амнистии возможно задекларировать: ПФИ (опционы, фьючерсы, свопы, депозитарные расписки), денежные средства, находящиеся на брокерских счетах, задолженности (права требования), права требования из договоров страхования;
- о наличных денежных средствах в валюте РФ, иностранной валюте;
Следует отметить, что применение положений об амнистии в отношении иностранных счетов и наличных денежных средств возможно только при условии перевода всех активов (денежных средств, ценных бумаг, ПФИ) с таких иностранных счетов на счета в российских банках или иных организациях финансового рынка. При этом в отличие о 3-го этапа амнистии, для распространения гарантий амнистии капитала на контролируемые иностранные компании, не требуется их редомициляция в САР.
Какие документы надо предоставить
При указании указанного имуществе в специальной декларации Декларант, обязан приложить к декларации следующие документы:
- Заверенные выписки по операциям на счетах (вкладах), подтверждающие зачисление денежных средств или финансовых активов на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях Российской Федерации или организациях финансового рынка;
- Отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке или организации финансового рынка за пределами территории Российской Федерации, за период с 1 января 2022 года по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления декларации или по дату закрытия счета (вклада);
- В случае, указания в декларации транспортных средств к Декларации помимо документов и сведений, прилагаются документы, подтверждающие перерегистрацию транспортных средств в реестре Российской Федерации.
Зачем нужен 4 этап амнистии
4-я Амнистия капитала позволит российским гражданам официально задекларировать свои доходы и имущество, а также получить гарантии непривлечения:
- к налоговой ответственности за несвоевременную уплату налога и непредставление декларации (ст. ст. 119, 122); Например, освобождение от налоговой ответственности за неподачу в срок уведомления о контролируемой иностранной компании и (или) уведомлений об участии в иностранной организации в случае, если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией;
- к административной ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, нарушения валютного законодательства (статьями 15.1, 15.3 — 15.6, 15.11, 15.25); Например, освобождение от административной ответственности за неподачу в срок уведомления об открытии/закрытии/смене реквизитов зарубежного счета, или совершения незаконных валютных операций по таким счетам.
- к уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном либо особо крупном размере, уклонение от уплаты налогов и сборов (статьей 193, частями первой и второй статьи 194, статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса);
В большинстве случае, указанные положения позволят получить, освобождение взыскания НДФЛ в отношении иностранных доходов, зачисленных на иностранные счета в 2020 году. При этом вопрос о гарантиях невзыскания дохода, зачисленного в 2021 году на счета в иностранных банках, сведения о которых были указаны в Специальной декларации, остается дискуссионным, и недекларирование таких доходов в надежде на получение гарантий в рамках амнистии является, на наш взгляд, рискованным.
Другими словами, подача специальной декларации в отношении счетов в иностранных банках и контролируемых иностранных компаний позволит получить освобождения от взыскания налогов, связанных с задекларированным имуществом или счетами (вкладами) в зарубежных банках, если доход был получен Декларантом в 2020 году за исключением налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли и имущества контролируемых иностранных компаний.
Как и в предыдущих этапах амнистии, доход декларанта в виде прибыли КИК или имущества КИК НЕ может быть освобожден от налогообложения. Однако если у декларанта имеются, например, счета в иностранных банках, на которые зачислялся доход, не задекларированный на территории России, при выполнении условий 4-го этапа, декларант сможет получить освобождение от уплаты НДФЛ с указанных доходов, полученных в 2020 году или ранее.
Вернуться в раздел "Проблемы с налоговой"