Если физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, владеет существенной долей в контролируемой иностранной компании (далее по тексту – КИК), то оно берет на себя дополнительные обязательства, предусмотренные российским законодательством. Особого внимания заслуживает порядок уведомления об участии в КИК.
Когда нужно подать уведомление о КИК?
Существует три варианта развития событий, при которых налогоплательщик будет обязан подать уведомление о КИК в налоговую:
- в течение трехмесячного срока после учреждения контролируемой структуры. Потребуется проинформировать налоговиков по месту учета посредством подачи уведомления об участии в зарубежной организации (основание – пп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ);
- ежегодно в том случае, если его доля в иностранной компании превышает 25% (или 10% в случае, если общая доля всех российских налоговых резидентов в КИК составляет больше 50%). В таком случае акционеры будут считаться «контролирующими лицами». (основание – пункт 3 статьи 25.13 НК РФ, п.2 статьи 25.14 НК РФ);
- в случае появления у структуры прибыли. В такой ситуации учредитель будет обязан декларировать денежные поступления в России и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% в том случае, если такая прибыль превысит налогооблагаемый порог в 10 миллионов рублей (основание – п. 7 ст. 25.15 НК РФ). Декларацию необходимо подать до 30 апреля года, который следует за годом получения прибыли.
Если контролируемая фирма была учреждена, к примеру, в 2020 году, то первое уведомление об участии в КИК нужно будет подать до 30 апреля 2022 года (основание — п. 10 ст. 25.13 НК РФ).
Как определяется прибыль КИК?
Перед тем, как подавать уведомление о КИК, необходимо определиться с ключевым понятием – прибылью контролируемой иностранной компании. Ее величина определяется по данным финансовой отчетности. Однако стоит помнить, что для целей налогообложения в РФ, в некоторых случаях полученный результат придется серьезно корректировать. Например, при наличии операций с ценными бумагами, прибыль КИК корректируется на суммы переоценки активов.
Конкретно для целей учета и налогообложения в РФ полученный показатель нужно будет также пересчитать в рублях по среднегодовому курсу валюты за год, за который подается отчетность. К примеру, при подаче декларации в налоговый орган за 2020 год, размер дохода нужно будет конвертировать в рубли по среднегодовому курсу за 2020 года.
Важно помнить, что доходы от контролируемой зарубежной организации подлежат налогообложению только при суммах свыше 10 миллионов рублей. Каждый контролирующий участник обязан не только составить уведомление об участии в КИК, но и подать налоговую декларацию, так как прибыль КИК облагается налогом у каждого из участников управления организацией по отдельности.
Когда прибыль будет признана полученной контролирующим лицом?
Доход от результатов деятельности КИК будет считаться полученным:
- либо в дату публикации решения о распределении прибыли;
- либо на 31 декабря года, который следует за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика (основание – п.3. статьи 25.15 НК РФ).
К примеру, компания получила прибыль за 2020 год, но в 2021 году собственники решили не выплачивать дивиденды. В таком случае, прибыль КИК будет признана полученной каждым из собственников 31 декабря 2021 года в размере, пропорциональном доле его участия. В момент получения дохода каждый из налогоплательщиков, контролирующих зарубежную фирму, будет обязан до 30 апреля 2022 года подать уведомление о КИК с приложением финансовой отчётности и аудиторского заключения. Кроме того, лица также будут должны до указанной даты подать декларацию по форме 3НДФЛ.
Что будет за нарушение порядка уведомления об участии в КИК?
Если не подать уведомление о КИК, то на фирму будет наложен штраф по п.1.ст.129.6 НК РФ. Размер – 500 тысяч рублей. Предусмотрена и ответственность для контролирующих участников-плательщиков:
- за невключение в налоговую базу суммы дохода зарубежной фирмы, что привело к возникновению недоимки (ст. 129.5 НК РФ) — штраф составит 20% от суммы недоимки, но не менее 100 000 руб;
- за неподачу налоговой декларации – штраф 30% от суммы налоговой недоимки;
- дополнительно – пени с сумм недоимки.
Таким образом, в интересах самих контролирующих лиц своевременно позаботиться об уведомлении о КИК налоговых органов, иначе возрастает риск получения ощутимых санкций. Разумеется, помочь с составлением уведомления и декларации могут компетентные налоговые юристы.
Вернуться в раздел "Главные темы"