Может ли иностранная компания быть российским налоговым резидентом?

В соответствии со статьей 246.2 НК РФ компаниями-налоговыми резидентами признаются:

1. Российские компании;
2. Иностранные компании, признаваемые налоговыми резидентами РФ на основании соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государством, где зарегистрирована компания;
3. Компания, местом управления которой является Россия.

Местом управления Компанией признается Россия, если исполнительный орган или главные управляющие лица этой компании преимущественно действуют на территории России.

Так, например, проведение Совета Директоров в Москве не образует налогового резидентства, но если действующий директор компании находится постоянно на территории РФ, а деятельность компании проходит за границей, то компания является налоговым резидентом РФ.

Конечно, каждый подобный случай нужно рассматривать отдельно. Кроме «прямого» места управления – когда директор компании преимущественно находится на территории России – могут встречаться и «косвенные случаи».

Например, достаточно распространенным является выдача иностранным директором генеральной доверенности россиянину, преимущественно находящемуся на территории РФ. В этом случае, если «управляющих действий» по доверенности было совершено больше, чем действий самого директора, то компанию могут признать налоговым резидентом РФ.

Если иностранная компания признается российским налоговым резидентом, то она обязана платить налог на прибыль по правилам 25 главы НК РФ. А это значит, необходимо вести налоговый учет, платить налог на прибыль в размере 20%, ежеквартально об этом отчитываться и т.д.

Налоговый резидент РФ: кто это и как им стать

Сегодня нормы статьи 246.2 НК РФ пока находятся в «спящем режиме»: нет в публичном пространстве информации о массовой переквалификации иностранных компаний в компании – налоговые резиденты России. Но рано или поздно такая практика появится, мы в этом не сомневаемся. И исходя из сложившейся судебной практики «противостояния» налоговиков и предпринимателей, прогнозируем не очень приятные результаты для предпринимателей.

Поэтому, настоятельно рекомендуем россиянам — владельцам иностранных компаний обратится за консультацией для того, чтобы точно понимать, является ли их иностранная компания КИКом или имеются признаки в деятельности, позволяющие квалифицировать эту компанию как налогового резидента России.

Если у вас остались вопросы, вы можете записаться на бесплатную консультацию.

Читайте также:

Вернуться в раздел "Главные темы"