В течение многих лет среди владельцев бизнеса существовало мнение, что их сбережения, находящиеся за границей, недосягаемы для российских налоговых органов.
Что такое зарубежные активы, чем рискует владелец КИК в случае нарушения налогового режима и как легализовать финансы за рубежом, избежав налоговых рисков рассказываем в нашей статье.
Что такое иностранные активы?
К иностранным активам следует относить комплекс активов, которые являются собственностью резидента РФ, осуществляющего финансовую деятельность за пределами страны или проживающего за рубежом. Таким образом, ФНС РФ учитывает следующие зарубежные активы:
- движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги, доли в бизнесе;
- банковские счета;
- контролируемые иностранные компании.
Доходы от КИК могут быть, как активными (прибыль от ведения бизнеса), так и пассивными (проценты, роялти, дивиденды и др.). Во многих странах режим налогообложения КИК находится в зависимости от вида доходов – увеличение ставки налога возможно при получении пассивного дохода.
Чем грозит владельцу КИК нарушение налогового законодательства?
В законе определены виды нарушений и санкции, применяемые к юридическим лицам, которые не соблюдают налоговый режим:
- Если, в результате невключения в налоговую базу части прибыли КИК, контролирующее лицо полностью не уплачивает или лишь частично уплачивает налоги, то, согласно статье 129.5 НК РФ, ему грозит штраф, составляющий 20% от неуплаченной части налога, но не менее 100 000 рублей за каждую КИК.[1]
- Если налогоплательщик предоставляет в налоговый орган недостоверные данные об участии в иностранных компаниях или не представляет их вовсе, ему грозит штраф в размере 50 000 рублей за каждую иностранную компанию, согласно пункту 2 ст. 129.6 НК РФ.[2]
- Если контролирующее лицо в установленный срок за календарный год подает недостоверные сведения или вовсе не подаёт их в налоговый орган, на него налагается штраф в размере 500 000 рублей по каждой КИК в соответствии с пунктом 1 ст. 129.6 НК РФ.[3]
Валютные операции по счетам в иностранных банках: что можно и что нельзя?
Наиболее актуальные валютные операции, которые совершают физические лица (валютные резиденты РФ) можно распределить на два раздела «пополнение личного счёта» и «финансирование КИК». Ниже представлены операции, которые не требуют дополнительного разрешения:
- Пополнение личного зарубежного счета (зачисление на счет) — можно зачислять как рубли, так и валюту, за исключением следующих случаев зачисления валюты:
- В виде дивидендов / прибыли от российских хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов на зарубежные счета, открытые не в иностранных дочерних организациях российских банков;
- Сверх 1 млн долларов США (в эквиваленте другой валюты) в результате перевода со своего российского счета или с российского счета другого российского ФЛ/ФЛ из дружественного государства в течение 1 календарного месяца;
- Сверх 10 000 долларов США (в эквиваленте другой валюты) в результате перевода без открытия счета самим ФЛ/ФЛ из дружественного государства в течение 1 календарного месяца.
- Финансирование КИК:
- Вклад в имущество/уставный капитал в рублях/валюте дружественного государства;
- Вклад в имущество/уставный капитал в валюте недружественного государства до 15 млн руб. (в эквиваленте другой валюты);
2. Выдача займа в рублях (срок возврата займа не ограничен) при условии, если:
- доля участия в КИК более 50%, и такой КИК раскрыт российскому налоговому органу;
- КИК зарегистрирована в дружественном государстве.
3. Выдача займа в валюте для целей содержания зарубежного имущества в собственности КИК (включая ремонт, охрану и иные расходы), если КИК раскрыта российскому налоговому органу, при этом общая сумма не должны быть более объема финансирования на эти цели за предыдущий календарный год.
- Сделки с зарубежной недвижимостью или иностранными ценными бумагами:
- С лицами из дружественных государств:
– по общему правилу ограничений нет, за исключением сделок с имуществом, приобретенным у лиц из недружественных государств после 22.02.2022 г.
- С лицами из недружественных государств, относительно сделок с зарубежной недвижимостью:
— сделки без перехода права собственности (передача в аренду);
— продажа вне зависимости от формы оплаты (включая оплату в рублях или валюте, как на российский, так и зарубежный счет);
— покупка при проведении расчетов через зарубежные счета в валюте;
— покупка у ФЛ при оплате с российского счета и зачислении денег на счет типа «С»;
— безвозмездные сделки между супругами/близкими родственниками.
4. С лицами из недружественных государств, относительно операций с иностранными ценными бумагами:
— сделки без перехода права собственности (передача в залог);
— покупка/продажа/погашение при проведении расчетов через раскрытые в РФ зарубежные счета в валюте;
— покупка у супруга/близкого родственника по цене менее 1 рубля;
— безвозмездное получение от супруга/близкого родственника;
— возврат из траста/от брокера, являющегося титульным владельцем.
5. Погашение обязательств перед нерезидентами:
- оплата работ, услуг и т.п. (за исключением роялти) в рублях/валюте в пользу любых нерезидентов, в том числе выплата авансов.
- по займам/финансовым инструментам в рублях/валюте в пользу лиц из дружественных государств.
- по займам/финансовым инструментам в рублях/валюте до 10 млн руб. (эквивалент в другой валюте) в календарный месяц в пользу лиц из недружественных государств, а свыше 10 млн руб. – при зачислении средств на счет типа «С».
- выплата роялти в рублях на счет типа «О».
- сделки с долями в российских ООО:
- сделки с долями в российских ООО с лицами из дружественных государств или лицами, контролируемыми лицами из дружественных государств, и контроль в отношении которых установлен до 01.03.2022 г.
- сделки с долями в российских ООО с иностранными лицами, контролируемыми российскими лицами, и контроль о которых раскрыт российским налоговым органам.
Важно! За незаконную валютную операцию предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% от суммы операции.
При нарушении требований о репатриации (невозврат займа, невозврат аванса за неполученные услуги, работы и др.) предусмотрены следующие суммы штрафов:
- до 30% от невозвращенной суммы — если невозвращенная сумма составляет менее 100 млн рублей;
- до 100% от невозвращенной суммы — если невозвращенная сумма составляет более 100 млн рублей.
Как легализовать финансовые активы, избежав налоговых рисков?
Сейчас идет четвертая волна амнистии капиталов. У физических лиц есть возможность задекларировать активы, избежав при этом штрафов и уголовной ответственности, предусмотренной в некоторых случаях. Помимо банковских счетов и денежных средств на них, недвижимого и движимого имущества, КИК и ценных бумаг, в рамках 4 этапа амнистии капиталов декларант может включить в отчетность:
- активы, являющиеся предметом договора между декларантом и организацией финансового рынка, который предусматривает оказание финансовых услуг (за исключением денежных средств);
- наличные денежные средства (в валюте РФ или зарубежной валюте).
Четвёртый этап амнистии предполагает не только дополненный перечень декларируемых активов, но и обновлённый список требований для их декларации. К примеру, для того чтобы задекларировать денежные средства на иностранных счетах, необходимо зачислить их на счёт, которых находится в российских кредитных и/или иных организациях финансового рынка.
Таким образом, важно серьезно относиться к исполнению требований ФНС, ведь уклонение от уплаты налогов может быть чревато не только административной, но и уголовной ответственностью.
[1] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ca391efb61a3012f873fbac5bb2fc1d7729d8909/
[2] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/4d1bf5cd39cb02efda996f77776d629ac2737cd3/
[3] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/4d1bf5cd39cb02efda996f77776d629ac2737cd3/
Вернуться в раздел "Иностранные активы."