В 2024 году товарооборот между Российской Федерацией и Объединенными Арабскими Эмиратами составил $11,5 млрд. В условиях взаимного нарастающего бизнес-интереса власти государств подписали соглашение об избежании двойного налогообложения между странами. Он вступит в силу с 1 января 2026 года. Зачем нужен этот документ и как он будет работать, рассказываем далее.
Соглашение об избежании двойного налогообложения: что это?
Соглашение основано на модели Организации экономического сотрудничества и развития (OECD). Оно включает положения по различным видам доходов. Кроме того, оно вносит определенные изменения в налогообложение резидентов обеих стран, не охватывая налогов на косвенное налогообложение (например, НДС).
Документ, как и большинство аналогичных договоров, заключенных Россией с другими государствами, закрепляет за налогоплательщиками право выплачивать налоги от ведения предпринимательской деятельности строго по месту своего налогового резидентства.
Для организаций оно определяется по месту учреждения. Однако, если у компании, скажем, из ОАЭ есть постоянное представительство в РФ, то его прибыль подлежит налогообложению и там.
Для определения налогового резидентства физлиц может проводиться дополнительная проверка:
- по месту постоянного проживания;
- по центру жизненных интересов;
- по месту обычного проживания;
- по гражданству.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между ОАЭ и РФ: главное
Документ регулирует вопросы налогообложения доходов от движимого и недвижимого имущества, прибыли от предпринимательской деятельности, морских и воздушных международных перевозок, дивидендов, доходов от авторских прав и лицензий, доходов физических лиц. В частности, он предусматривает налоговую ставку в 10% на доходы от процентов, дивидендов и роялти.
Действие соглашения затронет следующие налоги, взимаемые на территории договаривающихся государств:
- в ОАЭ — подоходный налог и корпоративный налог;
- в РФ — налоги на прибыль и имущество организаций, на доходы и имущество физических лиц.
Некоторые положения соглашения:
- обеспечивает условия, при которых юридические и физические лица России и ОАЭ не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере;
- регулирует вопросы налогообложения доходов от движимого и недвижимого имущества, а также от его отчуждения;
- предусматривает метод зачета. В этом случае налоги, оплаченные в одной стране, засчитываются при расчете налоговых обязательств в другой. Сумма такого вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате.
Однако доходы в виде заработной платы будут облагаться налогом как по месту налогового резидентства работника, так и по месту выполнения трудовой деятельности. Исключение — одновременное соблюдение следующих условий:
- лицо находится на территории государства, где получает доход, 183 дня или менее за любой 12-месячный период, начинающийся или заканчивающийся в соответствующем налоговом году;
- заработная плата выплачивается нанимателем, не являющимся резидентом государства – источника выплаты дохода;
- постоянное представительство нанимателя в государстве – источнике выплаты дохода не несет расходы, связанные с выплатой зарплаты.
В этом случае сбор может выплачиваться только по месту налогового резидентства работника.
Доходы от недвижимого имущества могут подлежать налогообложению как в стране резидентства, так и в стране нахождения имущества. Предельные ставки налога, подлежащего уплате, соглашение не устанавливает.
Доходы в виде гонораров директоров компаний могут облагаться налогом как в государстве резидентства компании, так и в государстве резидентства получателя дохода.
Наконец, соглашение предусматривает обмен налоговой информацией между договаривающимися государствами по запросу.
Сохраняющиеся ограничения для бизнеса
Несмотря на послабления, соглашение не снимает всех барьеров. По-прежнему есть:
- санкционные риски. Международные банки продолжают уделять особое внимание операциям с российскими компаниями. Многие сделки проходят через процедуру скрининга контрагентов;
- усиленный контроль властей ОАЭ за раскрытием конечных бенефициаров, ведением бухгалтерского учета и соблюдением норм корпоративного налогообложения для материковых компаний. Из-за этого бизнес несет дополнительные расходы на комплаенс и аудит;
- требование к «экономическому присутствию», из-за которого недостаточно просто зарегистрировать фирму на бумаге;
- пристальное внимание ФНС к эмиратским активам россиян. В зоне риска — клиенты банков в ОАЭ. Это касается тех, кто не раскрыл данные о себе в РФ и не задекларировал активы в Эмиратах.
История вопроса
О том, что Россия и ОАЭ завершили переговоры по соглашению о двойном налогообложении, мы писали еще 21 января. Тогда представители министерств финансов обеих стран договорились о скорейшем подписании соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и капитала и предотвращении уклонения от налогообложения.
До того момента действовало лишь налоговое соглашение с ОАЭ от 2011 года. Оно предусматривало льготы только для госучреждений, организаций с госучастием и суверенных фондов. Первые переговоры о необходимости перемен начались между Москвой и Абу-Даби в 2022 году. Продолжились они в июне 2023 года. Продолжительность объяснялась позицией ОАЭ по предложенным условиям.
23 января стало известно о том, что стороны договорились о налоговой ставке по формуле «10-10-10».
7 июля 2025 года президент России подписал закон о ратификации соглашения с ОАЭ об исключении двойного налогообложения.
Узнать подробности можно, записавшись на бесплатную консультацию к нашим специалистам. Они не первый год работают в представительстве компании «Михайлов и Партнеры» в ОАЭ и понимают специфику российского и эмиратского законодательства.
Вернуться в раздел "Иностранное налогообложение"