Налоговая система Индии служит основой для выполнения правительством своих обязанностей, а налоги являются основным источником доходов бюджетов различных уровней. Краеугольными камнями налоговой системы являются универсальность, обязательность уплаты, равноправие и справедливость. Государство обладает исключительными полномочиями по сбору налогов.
В статье расскажем о налоговой системе Индии, а также размере налогов для физических лиц, индийском налоге на прибыль и НДС.
Налоговая система Индии
Система налогообложения в Индии предполагает взимание как прямых, так и косвенных налогов. Прямые налоги налагаются на налогооблагаемый доход, получаемый физическими и юридическими лицами, при этом ответственность за уплату ложится на плательщиков.
Косвенные налоги устанавливаются на товары или услуги, в результате чего обязанность по сбору и уплате этих налогов ложится на продавцов, а не на тех, кому они начисляются. Кроме того, местные органы власти, включая муниципалитеты, могут вводить некоторые незначительные налоги.
Недавние политические реформы и процедурные упрощения, проведенные центральным правительством и правительствами нескольких штатов, привели к тому, что в 2018 году Индия заметно продвинулась в рейтинге Всемирного банка и вошла в топ-100 лучших стран по легкости ведения бизнеса (EODB). Одна из таких инициатив — налог на товары и услуги (GST), была введена для упрощения запутанной системы многочисленных косвенных налогов в Индии.
В феврале текущего года министр финансов Индии Н. Ситхараман представила ежегодный союзный бюджет индийского правительства. В этом финансовом отчете изложены доходы и расходы Индии на предстоящий финансовый год. В этом году во время объявления союзного бюджета на 2023–2024 годы в фискальную политику страны было внесено несколько ключевых изменений, таких как снижение налоговых ставок и предоставление налогоплательщикам льгот по подоходному налогу в размере до 700 000 индийских рупий, начиная с 1 апреля. По умолчанию люди будут подпадать под эту новую налоговую систему, но они могут выбрать старую, подав соответствующее заявление.
Циркуляр No. 04, выпущенный 5 апреля 2023 года, предлагает специальные разъяснения относительно налога, удерживаемого у источника (TDS), в соответствии с новым подразделом 1a закона о подоходном налоге от 1961 года. Это изменение было введено в действие Законом о финансах 2023 года и действует в рамках новой системы налогообложения. Согласно измененным правилам, подоходный налог на совокупный доход физического лица рассчитывается в соответствии со ставками, указанными в подразделе (1a) раздела 115BAC, при соблюдении определенных условий. Пересмотренные налоговые ставки основаны на сумме полученного дохода.
Налоги для физических лиц
Налогообложение физических лиц основано на их статусе: налоговый резидент, проживающий в Индии, обязан платить налог на весь свой доход; налоговый резидент, не проживающий в Индии, платит налоги только на доходы, полученные в стране и за рубежом.
Физические лица имеют возможность применять различные ставки налогообложения (за некоторыми исключениями):
- доход до 250 000 INR — 0%;
- доход от 250 000 до 500 000 INR — 5%;
- доход от 500 000 до 750 000 INR — 10%;
- доход от 750 000 до 1 000 000 INR— 15%.
Те, кто решил не использовать эту альтернативную шкалу, будут облагаться по следующим ставкам:
- доходы до 250 000 INR— 0%;
- доходы от 250 000 до 500 000 INR — 5%;
- доходы от 500 000 до 1 000 000 INR — 20%;
- и все, что свыше 1 000 000 INR — 30%.
Налогоплательщики, чей доход превышает 5 миллионов рупий, облагаются дополнительным налогом: доходы от 5 000 000 до 10 000 000 INR облагаются по ставке 10%; доходы от 10 000 000 до 20 000 000 INR облагаются по ставке 15%; доходы от 20 000 000 до 50 000 00 INR облагаются по ставке 25%; а доходы свыше 50 миллионов INR облагаются по ставке 37%.
Кроме того, с суммы налога взимается дополнительный сбор на медицинское и образовательное обслуживание в размере 4%. Граждане с доходом до 500 млн INR могут иметь право на возврат налога или 12 тысяч, если налоги превышают эту цифру. Альтернативный минимальный налог применяется к тем, кто занимается бизнесом. Дивиденды также включаются в налогооблагаемый доход. Прибыль от продажи активов со сроком владения до 36 месяцев (12 месяцев для ценных бумаг, котирующихся на индийском рынке; 24 месяца для недвижимости или нетоварных акций) также включается в налогооблагаемый доход, как правило, по обычным ставкам.
Доходы, полученные от продажи активов со сроком владения, выходящим за рамки указанных периодов, рассчитываются в соответствии со специальными нормативными актами и облагаются налогом по льготным ставкам.
Индийский налог на прибыль
Доходы, полученные от реализации инвестиций, хранящихся сверх установленных сроков, рассчитываются в соответствии с конкретными правилами и подлежат льготным ставкам налогообложения. Индийские компании платят налог в размере 30%, а для иностранных компании и их филиалов предусмотрена ставка в размере 40%.
Минимальная ставка альтернативного налога, применяемая к бухгалтерской прибыли, составляет 15%. Как правило, краткосрочная прибыль от продажи активов облагается налогом по обычной ставке. Тем не менее, существуют определенные исключения, например, прибыль от продажи передаваемых акций, которая облагается налогом в размере 15% .
НДС в Индии
Предприятия, которые зарабатывают более 500 000 индийских рупий в год, обязаны зарегистрироваться в государственных органах. Затем налог декларируется и уплачивается ежемесячно или ежеквартально. Общая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) состоит из двух налогов: общей пошлины в размере 4–5% и остаточной пошлины в размере от 12 до 15% в зависимости от региона, где продается товар. Кроме того, существует дополнительный налог с продаж, составляющий около 2%, а ставка налога на услуги составляет 12,36%. Эти сборы применяются на каждом этапе пути товара от сырья до розничного прилавка.
Вернуться в раздел "Иностранное налогообложение"