На главную страницу Контакты Карта сайта Поиск по сайту Добавить в избранное
 
Михайлов и Партнеры - аудиторские услуги и юридический консалтинг  
О группе Услуги Руководителям Вопрос-ответ Новости законодательства Статьи Контакты
 
 
 
Обратная связь
Ваше имя *

Контактный телефон

E-mail *

Ваш вопрос *

20 июля 2009
Ефимов Сергей Иванович:

В отчете о движении денежных средств, форме 0409814, по строкам 2.5 и 2.6 отражаются выплаты, осуществленные Банком для приобретения основных средств и нематериальных активов, и выручка от реализации основных средств. При этом в корректировках отсутствует указание на суммы НДС уплаченные поставщикам и полученным от покупателей основных средств и нематериальных активов. Каким образом корректно отражать суммы НДС, фактически уплаченные при приобретении и полученные при реализации основных средств?

Добрый день, Сергей Иванович!

Пунктом 5 статьи 170 НК РФ (с учетом положений статьи 252 НК РФ) дано право Банкам включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам. При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет. В бухгалтерском учете стоимость основных средств отражается без уплаченного при приобретении НДС.

В порядке составления отчетности по форме 0409814 указано, что корректировки, приведенные в разработочной таблице, не являются исчерпывающими, и при необходимости в них могут быть внесены уточнения.

1. Для отражения в отчете фактических сумм уплаченных при приобретении основных средств можно ввести дополнительную корректировку - сумма уплаченного поставщикам основных средств НДС, которая одновременно увеличит строку 2.5 и уменьшит строку 1.1.8.

2. Для отражения фактического поступления денежных средств от реализации основных средств необходимо ввести корректировку на сумму перечисленного в бюджет НДС (увеличивается строка 2.6). На эту же сумму необходимо увеличить отток денежных средств, отражаемый по строке 1.2.11 отчета. Порядок расчета следующий. В большинстве случаев в бухгалтерском учете НДС полученный отражается следующими проводками:

-Д61209-К60401 на балансовую стоимость реализуемого основного средства;

-Д60601-К61209 на сумму амортизации реализуемого основного средства;

-Д40702-К61209 на сумму реализации с НДС (при оплате без предоставления отсрочки платежа);

-Д61209-К60309 на сумму полученного НДС;

-Д61209-К70601 на сумму дохода от реализации основного средства.

Впоследствии НДС к уплате начисляется проводкой Д60309-К60301 и перечисляется в бюджет Д60301-К40101.

Таким образом, в отчете о движении денежных средств по строке 2.6 будет показан приток денег от реализации основных средств (с учетом НДС) и одновременно отток денежных средств, связанный с уплатой в бюджет НДС, по строке 1.2.11.
 

 
© 1995—2017
«Михайлов и Партнеры»
Использование материалов сайта разрешается только после получения письменного разрешения.
 

Телефон
+7 (495) 945-44-63

Факс
+7 (495) 945-27-06