Классификация доходов с точки зрения Договоров об избежании двойного налогообложения - Михайлов и Партнеры - группа компаний

Классификация доходов с точки зрения Договоров об избежании двойного налогообложения

Подавляющее большинство Договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Россией с другими государствами, составлены на основании Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения и многие их условия являются фактически типовыми.

Категории доходов

С точки зрения «типового» или усредненного ДИДН, доходы можно разделить на следующие категории:

1. Доходы, облагаемые налогом только в том государстве, где доход возник (получен).

Например: доходы от независимых личных услуг или от работы по найму – как правило, облагаются именно в том государстве, где возникли и освобождаются от налогообложения в том государстве, где человек является налоговым резидентом.

2.  Доходы, облагаемые налогом только в том государстве, чьим налоговым резидентом является человек.

Это такие доходы, как, например, проценты по долговым обязательствам. Если российская компания выплачивает доход в виде процентов по займу налоговому резиденту США, то в России налог с этих процентов – не платится, только в США. И наоборот это правило тоже работает: если американская компания выплачивает проценты налоговому резиденту России, то в США с этих процентов налог не платится – только в России

3. Доходы, облагаемые налогом в обоих государствах, но с зачетом

В этом случае налог, уплаченный с дохода, полученного в одном государстве, уплачивается и в другом. Но сумма уплаченного налога в первом государстве засчитывается (полностью или частично) в счет уплаты налога в другом государстве, т.е. налоговый платеж во втором государстве уменьшается на сумму уплаченного в первом государстве налога. Как правило, такими доходами являются дивиденды.

4. Доходы, облагаемые налогом в обоих государствах БЕЗ зачета.

Очень часто это «прочие доходы», отдельно не поименованные в самом ДИДНе. В частности, выигрыш в лотерею. Если, например, россиянин выиграл в лотерею в Испании, то он заплатит налог в Испании со всей суммы выигрыша, а потом еще и в России – и тоже со всей суммы выигрыша, без учета суммы налога, уплаченной в Испании.

Важно знать

Во-первых, понять, получен ли доход из государства, с которым у России есть ДИДН;

Во-вторых, понять, какое правило налогообложения именного этого дохода установлено именно этим (а не «типовым») ДИДНом.

Только тогда можно правильно заплатить налоги.

Если у вас возникли проблемы или вопросы, связанные с налогообложением, то вы всегда можете их задать на бесплатной консультации нашим специалистам. Переходите по ссылке, выбирайте эксперта и удобное для вас время. Мы обязательно поможем вам.

Читайте по теме:


Вернуться в раздел "Проблемы с налоговой"

Обратная связь

Заполните форму для связи с экспертом

Нажимая кнопку ОТПРАВИТЬ, я даю согласие на обработку персональных данных
Обсудить с экспертом

Обсудить с экспертом

Обратная связь

Заполните форму для связи с экспертом

Нажимая кнопку ОТПРАВИТЬ, я даю согласие на обработку персональных данных

Новости и аналитика
Знания, которые помогут избежать нарушений, ошибок и финансовых потерь