DevAdmin, Автор в Михайлов и Партнеры - группа компаний
Три главных вопроса по оффшорам

Три главных вопроса по оффшорам

Десятилетиями офшорные компании (или компании в низконалоговых юрисдикциях) были краеугольным камнем налогового планирования и защиты конфиденциальности. Они позволяли собственникам  практически не платить налоги с доходов  иностранной компании . В настоящее время  появлением законодательства о КИК и автоматического обмена информаций по финансовым счетам, офшоры уже утратили такое решающее значение для налогообложения, и не предоставляют своим владельцам значительные налоговых преимуществ. Но это не значит, что офшорные компании полностью утратили свою полезность, и их никак нельзя использовать. Офшорные компании до сих пор ценятся и используются собственниками для различных целей, но эти цели уже в меньшей степени связаны с получением каких-либо налоговых преференций.

Вопрос 1: Для чего нужны оффшоры?

Компании в низконалоговых юрисдикциях по-прежнему пользуются популярностью для структурирования владения крупными бизнес-активами и создания холдингов, хотя зачастую в силу репутационного фактора  предпочтение отдается таким юрисдикциям (совсем не низконалоговым) как Нидерланды, Швейцария, Люксембург. Международные холдинги предоставляют своим акционером большую гибкость при управлении холдингом, позволяют иметь большую гибкость инвестировании капитала и распределении капитала между собственниками, а так в некоторых случаях позволяют получить определенные налоговые преимущества.

Второе, для чего нередко используются –  «оболочки» держания каких-либо активов. Зачастую, недвижимость, самолеты, яхты, различные права интеллектуальной собственности, также оформляют на офшорные компании. Зачем? Здесь основные цели: упрощение формальные процедур при покупки и продаже этих объектов, определенная либо защита конфиденциальности владения.

Третье, самое распространенное – компания для  инвестирования денежных средств (капитала). По сути  такие компании являются личными инвестиционными фондами собственника и его семьи, которые созданы с целью накопления и инвестирования денежных средств семьи. Почему это выгодно? Для этого есть ряд налоговых причин. Дело в том, что при налогообложении в России результатов инвестирования денежных средств непосредственно собственником (физическим лицом)возникает фактор неопределенности, связанный с непредсказуемым изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, в которой и происходит инвестирование на зарубежных рынках. Другими словами,  в связи с  тем, что налоговая база в России должна рассчитываться в рублях, а инвестиционные операции, совершаются в иностранной валюте, зачастую результат инвестирования  носит непредсказуемый характер. Например, собственник приобретал ценную бумагу при курсе рубля в 30 рублей, а продавал при курсе за доллар в 70 рублей. И эта разница в курсе рубля в 40 рублей – она может оказаться больше, чем изменение курса самой акции. Может оказаться так, что стоимость акции в долларах упала, но за счет радикального падения курса рубля (например, на те же 30 рублей) собственник тем не менее будет вынужден заплатить налог от реализации акций. Личная инвестиционная компания позволяет полностью минимизировать такие риски, и по сути дела делает стабильным налогообложение результатов инвестиционной деятельности.

Также инвестиционная компания позволяет в некоторой мере отсрочить некоторое налогообложение результатов инвестирования. В том случае, если прибыль компании не превышает 10 миллионов рублей за финансовый период, доход иностранной компании не будет подлежать налогообложению в России как прибыль контролируемой иностранной компании. И это позволяет  откладывать уплату налога от результатов инвестирования для физических лиц на будущие периоды. Фактически, уплата налога будет отсрочена до момента распределения дивидендов.

Есть и ряд других преимуществ владения частной инвестиционной компанией. В том случае, если у собственника достаточный капитал для того, чтобы сумма налога с прибыли КИК от инвестирования превышала 5 миллионов рублей, такой собственник может перевести свою компанию на специальный режим налогообложения =  фиксированный налог с прибыли КИК, который составляет 5 миллионов рублей. В этом случае вне зависимости от того, какой доход получит от инвестиций иностранная компания, налоговое обязательство собственника в России будет зафиксировано всегда, на уровне 5 миллионов рублей. В некоторых случаях это может стать значимым налоговым преимуществом для тех, у кого объем капитала значительный,  налоговое преимущество от частной инвестиционной компании за рубежом также может быть существенным.

Вопрос 2: Где делать оффшор?

Теперь поговорим о том, в какой стране лучше всего создать компанию для себя. Довольно непростой вопрос, и он зависит от того, для какой цели создается компания. Например, если вы планируете заниматься операционным бизнесом и создавать торговую компанию, то безусловно для вас выгоднее будет создавать компанию в регионе, в котором вы собираетесь торговать. Если речь идет о торговле с Китаем, то в фокусе внимания окажутся компании Гонконге или Сингапуре, если же речь идет о торговле в ЕС, то скорее всего  имеет смысл рассмотреть кипрские компании Если планируется создать личную инвестиционную компанию, то здесь следует обратить внимание на кипрские и сейшельские компании, а также компании на БВО.

При выборе юрисдкции также следует учитывать банк, в котором планируется открыть счет для компании, другими словами,  не для всех компаний можно открыть счета во всех банках. Например, для гонконгской компании открыть счет европейском банке будет весьма затруднительным. Здесь исключением будут являться швейцарские банки, которые пока готовы открывать счета, для компаний из большинства юрисдикций.

Выбирая юрисдикцию для компании  следует также помнить  про возможность создания  экономического присутствия компании в этой юрисдикции (так называемому «substance»), т.е. возможность арендовать офисное помещение, нанять квалицированного директора и персонал.  Экономическое присутствие компании сегодня становится практически обязательным требованием для некоторых банков, а также для применения льгот, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения. В этой связи следует помнить, что не во всех юрисдикциях при создании компании будет легко создать Substance. И если на Кипре создание экономического присутствия будет относительно тривиальным делом, то на тех же БВО или Сейшелах это будет сделать  очень сложно.

Вопрос 3: Ошибки при создании оффшора

Соответственно, какие могут быть ошибки при открытии офшоров? Основные ошибки состоят в том, что инвестор не до конца представляет все налоговые последствия, связанные с регистрации фирмы в офшоре, и то, что создание этой компании вовсе не освобождает его от уплаты налогов. Российскому собственнику нужно будет отчитаться в российских налоговых органах о том, что у него есть такая компания, и ежегодно отчитываться (составлять достаточно объемную финансовую отчетность для этой иностранной компании). Напомним, что ежегодно до 30 апреля контролирующие лица обязаны  подавать в налоговую инспекцию:

  • уведомление о контролируемой иностранной компании, а также финансовую отчетность КИК (в некоторых случаях с приложенным аудиторским заключением),
  • декларацию по налогу на доходы физлиц,  в том случае, если прибыль КИК превышает 10 миллионов рублей  

Соответственно, если всего этого не сделать, то  собственник компании может быть оштрафован  на очень серьезные суммы в в общей сумме от 1 миллиона рублей. В этой связи мы можем предложить услуги нашей компании, связанные с правильной оценкой и подбором офшорной юрисдикции для ваших целей (прежде чего – инвестиционных структур и новых структурированных российских активов) и полностью помочь вам сопроводить эту иностранную компанию (включая подготовку финансовой отчетности и аудита) и подачи всех документов в российские органы для правильного декларирования прибыли такой компании в России.

Следующая тема – сабстенс, или экономическое присутствие. Тема экономического присутствия для компаний появилась на горизонте владельцев иностранных компаний уже достаточно давно. Начнем с определения.

Substance – реальная экономическая деятельность компании на территории государства, в которой эта компания зарегистрирована. Обычно под экономическим присутствием понимается наличие офиса компании, наличие квалифицированных сотрудников, наличие веб-сайта, подача в надлежащем порядке местной отчетности по месту присутствия бизнеса. Эти все признаки становятся все более и более важными для нормального функционирования иностранной компании. Обычно с требованием наличия экономического присутствия собственники иностранных компаний сталкиваются в двух случаях.

Первый – когда владелец понимает, что для его компании нужно создание присутствия, возникает при необходимости открыть счет в иностранном банке. Все больше и больше банков требуют от компаний подтвердить, что эта компания не является «бумажной», и что она действительно ведет экономическую деятельность, которая указана в ее уставных документах. Для компаний, не имеющих substance, открыть банковский счет все еще возможно, но это становится с каждым годом сделать все сложнее. Например, это достаточно популярные в прошлом хитрости в банках Кипра. В настоящее время они полностью отказались отмывать счета, и требуют экономического присутствия на Кипре.

Второй – связан с избежанием двойного налогообложения. И российские, и иностранные налоговые органы уже давно обращают внимание на то обстоятельство, что зачастую соглашения об избежании двойного налогообложения применяются в тех случаях, когда компания, получающая доход, фактически является «бумажной». То есть за ней не стоит никакая хозяйственная деятельность, у нее нет собственных экономических интересов, а все средства, которые получены в результате деятельности, фактически напрямую распределяются дальше акционеров. 

Такие компании обычно называются транзитными компаниями, и налоговые органы всех стран традиционно борются с ними. Основной способ борьбы – контроль получателя доходов. Например, российская компания выплачивает дивиденды своей иностранной материнской компании. Например, кипрской компании. При выплате дохода российская компания, для того, чтобы правильно удержать налог по источникам, должна убедиться, что кипрская компания имеет право на соответствующую налоговую льготу (пониженную ставку налога), предусмотренную соглашением об избежании двойного налогообложения. Для того, чтобы убедиться, что компания имеет право на данную пониженную ставку, российская компания должна собрать все документы, которые подтвердили бы, что иностранная компания действительно ведет деятельность в иностранном государстве, что у нее имеется офис, сотрудники, что она ведет отчетность, что компания, получающая дивиденды от российской компании, обладает правом на экономическое пользование полученных дивидендов. В том случае, если такие дивиденды не будут получены, то российская компания должна будет удержать налог на дивиденды в России по ставке российского законодательства, а не по ставке от соглашения об избежании двойного налогообложения.

Например, соглашение об избежании двойного налогообложения обычно предусматривает пониженную ставку в 5% или 10%. Если иностранная компания не предоставит необходимые документы (на сабстенс), то российская компания будет вынуждена удерживать налог по российской ставке – 15%. Таким образом, экономическое присутствие в иностранной юрисдикции является все более насущной необходимостью, и налоговые органы предъявляют все больше и больше требований к компаниям и их подтверждению статуса Substance.

Поэтому, если у собственника компании существует какая-либо офшорная фирма, которая пока не подпала под действие иностранного законодательства, например, как на Британских Виргинских островах, или в отношении банковских фирм или страховых компаний, то в настоящий момент нет никакой уверенности, что такой закон, например на Виргинских островах, не появится в остальных юрисдикциях. Поэтому надо готовиться и учитывать данный фактор в дальнейшей деятельности.

Получение дивидендов – самая приятная сторона любого инвестирования. Но инвестору, тем не менее, необходимо помнить о том, что ему нужно совершить определенные телодвижения, связанные с декларированием дивидендного дохода. Сейчас мы поговорим о самых типовых ситуациях, которые могут возникнуть у инвестора, и тех действиях, которые ему необходимо совершить при возникновении этих ситуаций.

Начнем с самой простой истории – это получение дивидендов от компаний, зарегистрированных в России. Это самая простая ситуация, при которой налог с дивидендного дохода будет удержан налоговым агентом. Фактически это снимает большую часть бремени с инвестора. Но необходимо помнить, что с 21 года в России действует прогрессивная ставка налогового дохода физических лиц. Как вы знаете, она составляет 13% для доходов менее 5 миллионов рублей, и 15% для доходов более 5 миллионов рублей. В том случае, если ваш дивидендных доход не превышает 5 миллионов рублей, то все просто: налоговый агент (российская компания) удерживает у вас налог по ставке 13%, и вам не надо будет совершать никаких дополнительных действий. Но если совокупный доход больше 5 миллионов рублей, то инвестору в этом случае необходимо будет ожидать до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, письма из налогового органа с требованием доплатить соответствующую сумму налога с дивидендного дохода, и который не был удержан налоговым агентом.

Вторая ситуация – дивиденды получены от иностранных компаний на счет в российском банке или у брокера. В этом случае все тоже просто, но тем не менее есть некоторые отличия. Дивиденды от иностранных компаний подлежат налогообложению в следующем порядке:

  1. При выплате дивидендов, к примеру, из США, Штаты удерживают налог у себя. Этот налог может быть по ставке в 10% или по ставке в 30%.
  2. После получения дивидендов в России инвестор обязан самостоятельно задекларировать сумму дивидендного дохода, то есть подать декларацию и оплатить сумму налога по ставке 13% или 15%. Вместе с тем, налогоплательщик будет вправе уменьшить сумму налога на сумму налога, которая была удержана в иностранном государстве, и если, к примеру, в США налог был удержан по ставке 10%, то реальная сумма составит 3% (13% — 10% в качестве зачета). Вместе с тем, для получения такого зачета налогоплательщик должен приложить к налоговой декларации соответствующие справки от налогового брокера (брокерской компании, в которой он совершает операции купли-продажи ценных бумаг). В этой справке должна быть подтверждена сумма удержанного налога в иностранной юрисдикции.

Третья ситуация – операции с ценными бумагами иностранных компаний, совершаемая на иностранных счетах (за пределами РФ или у зарубежного брокера). В этом случае иностранный банк также не является налоговым агентом и не выполняет никаких обязанностей по предоставлению отчетов за российского инвестора в РФ. Соответственно, инвестор сам отчитывается за дивиденды в РФ. Это означает, что налогоплательщик будет обязан задекларировать весь дивидендный доход, полученный на счет в иностранном банке, собрать все документы в отношении налогов, которые были удержаны в отношении дивидендов в иностранном государстве и подать в РФ до 30 апреля соответствующую декларацию. При этом необходимо помнить, что право на налоговый вычет (уменьшить налог с дивидендов в РФ) у российского инвестора появится только в том случае, если между РФ и иностранным государством существует соглашение об избежании двойного налогообложения. В примере с США такое соглашение существует, поэтому налогоплательщик имеет право зачесть налог в США в счет налогов в РФ с дивидендов иностранных компаний.

Важный момент – российское валютное законодательство содержит определенные ограничения, связанные с возможностью начисления дивидендов на счета в иностранных банках. Для того, чтобы безопасно совершать операции с ценными бумагами на счетах и получать дивиденды, очень важно, чтобы счет был открыт в банке, расположенном в стране, которая участвует в автоматическом обмене с РФ. В противном случае в отношении таких доходов российские налоговые органы могут применить штрафные санкции, предусмотренные статьей 15.25 КоАП РФ, которая предусматривает, что с вас могут взыскать штраф в размере от 75% до 100% от суммы зачисленных дивидендов на такой счет. Если же ваш счет открыт у иностранного брокера, который является чистым брокером и не имеет лицензии на осуществление банковской деятельности, то в этом случае на вас эти требования не распространяются, и вы можете без ограничений получать дивиденды на такие брокерские счета. Надо убедиться, что у брокера нет банковской лицензии.

Ну, и последняя ситуация – связанная с получением дивидендов от иностранных компаний, в отношении которых инвестор является контролирующим лицом. То есть владеет более чем 25% долей в такой компании. Это самая сложная ситуация, и инвестору нужно помнить о многом, и для этого у инвестора скорее всего есть соответствующие налоговые консультанты, которые ему необходимы. Самое первое – ему нужно задекларировать дивиденды от контролируемой иностранной компании в виде декларации до 30 апреля года, который следует за годом распределения дивидендов. В декларации нужно задекларировать полную сумму дивидендного дохода. И второе – распределение дивидендов от контролируемой иностранной компании влечет изменение налогообложения нераспределенной прибыли контролируемой иностранной компании. То есть если компания распределяет дивиденды и инвесторы уплачивают с этих дивидендов подоходный налог, то нераспределенная прибыль подлежит для целей налогообложения в РФ уменьшению на сумму распределенных дивидендов. Таким образом, у инвестора не возникает двойного налогообложения. 

Если у вас остались дополнительные вопросы, связывайтесь со специалистами нашей компании, и мы вам поможем.

Многие компании предлагают своим клиентам цены ниже рыночных за «процедуру регистрации оффшорной компании». Однако после ее создания у клиента появляются обязательства перед госорганами Кипра и РФ, а так же большой список других необходимых действий для функционирования оффшора. Зачастую закрыть эти обязательства в таких компаниях будет стоить очень дорого. Мы же сразу предлагаем фиксированную цену за создание оффшора «под ключ». Такой подход позволяет нам минимизировать издержки на создание оффшора, а клиенту сэкономить на действиях, которые ему в любом случае необходимо будет сделать. Так же мы предлагаем:

Не всегда получается найти общий язык с государственными органами. Особенно ярко это проявляется при «общении» с ФНС, которая будет добиваться удовлетворения собственных интересов даже в случае обжалования. Если никакие методы воздействия не имели результата, то остается только один вариант — суд с налоговой инспекцией.

Кто может быть инициатором?

Принципиально судебное разбирательство с ФНС ничем не отличается от аналогичных споров с другими государственными органами. Возможны два варианта, при которых налоговое дело может дойти до суда:

  • налогоплательщик самостоятельно обратился в суд за обжалованием решения налогового органа, в котором неправомерно, по его мнению, он был привлечен к ответственности. В этом случае дело будет инициировано по инициативе налогоплательщика;
  • налоговая подала в суд сама. На практике данная ситуация возникает практически всегда, так как налоговый орган вынужден для взыскания сумм налога по собственной инициативе обратиться в суд. 

В первом случае все довольно прозаично: если налоговые органы никак не реагируют (или решают спор не в пользу заявителя) на жалобы плательщика, то он может прибегнуть к помощи судебных инстанций. Во втором случае у налоговиков нет иных путей — если имеет место взыскание задолженности, то она обязательно производится только в судебном порядке.

Важно: обязательность обращения в суд для налоговых органов возникает в случае, если сумма долга превышает 3 тысячи рублей. Если размер задолженности меньше, то достаточно обратиться в банк должника и истребовать снятие с его счета нужных денежных средств.

Что нужно подготовить для суда?

Базовый пакет документов включает:

  • заявление для суда на налоговую инспекцию;
  • квитанцию об оплате госпошлины (300 рублей для граждан, 2000 рублей для организаций);
  • копию паспорта;
  • обжалуемое решение (акт, бездействие);
  • жалобу (если ранее уже предпринимались попытки оспаривания с ФНС);
  • приложения к заявлению.

Приложениями к заявлению выступают доказательства вашей правоты в споре. Так как конфликт связан с налогообложением, то необходимо предоставить факты, подтверждающие неправомерное взыскание долгов, исчисление налоговых сумм, непредоставление льгот и другие обстоятельства. 

Как проходит судебное разбирательство?

Налоговые споры разбираются в суде в общеисковом порядке. Иными словами, в дело вступает принцип состязательности. У каждой из сторон спора есть возможность предоставлять свои доводы и доказательства по делу, и только после рассмотрения аргументов каждой из сторон суд выносит решение. Суд с налоговой подразумевает, что вы должны быть готовы аргументировать свою позицию.

В плане доказательной базы есть важное отличие, о котором не стоит забывать:

  • налоговый орган обычно предоставляет те же самые документы, которые он рассматривал при проведении выездной (или камеральной) проверки, и никаких новых свидетельств, как правило, предоставлять не нужно;
  • налогоплательщик же, напротив, не связан никаким образом теми документами, которые он ранее предоставлял для проверки. То есть заявитель (или ответчик, в зависимости от инициатора разбирательства) вправе предоставить в суд на изучение в качестве подтверждения своей позиции и невиновности другие доказательства. 

Очевидно, что успех в деле напрямую зависит от качества подготовки доказательств и выступлений в суде. Не стоит недооценивать ФНС — у налоговой службы есть свои представители, которые будут максимально старательно обеспечивать удовлетворение интересов государственного органа. Именно по этой причине рекомендуется обращаться к частным юристам, которые не только подготовят необходимый пакет документов, но и организуют компетентное изложение фактов перед судом.

Ваш представитель должен знать специфику разрешения конфликтов с налоговыми органами. Существует объемная судебная практика с участием ФНС. При самостоятельном ведении дела вы рискуете столкнуться с большим количеством трудностей не только из-за незнания законодательства, но и по причине отсутствия опыта в спорах с налоговыми органами. 

Сколько длится разбирательство?

Как правило, судебное рассмотрение споров с налоговыми органами занимает около 3 месяцев. Но дело легко может продлиться на год и больше. У налоговой инспекции есть ощутимое количество ресурсов, за счет которых она будет стремится затянуть проигрышный кейс. Нередко, при недостатке нужных доказательств, суды встают на сторону налоговиков. В таком случае есть второй шанс — начать апелляционное разбирательство путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящую судебную инстанцию. 

Возможен ли арбитражный спор с налоговиками?

Арбитражный суд с налоговой возможен, когда решения органа затронули права и интересы коммерческих организаций и предпринимателей. Обжаловать можно следующие деяния:

  • незаконное возложение обязанностей;
  • создание препятствий для осуществления предпринимательской деятельности;
  • действия и бездействие, которые нарушают права и интересы лиц в осуществлении предпринимательской деятельности.

Сквозь призму налоговых обязательств речь идет, в первую очередь, про незаконные штрафы в результате проверок, неправомерное начисление налогов или отказ в предоставлении различных преференций.

Как и в случае разбирательства в суде общей юрисдикции, рассмотрение спора с налоговой инспекцией в арбитражных судах подразумевает участие компетентного представителя. В конфликтах между коммерческими структурами и налоговыми органами нередко затрагиваются большие суммы и интересы бизнеса, поэтому важно заручиться поддержкой юриста, который знаком со спецификой арбитражных разбирательств. 

Не рекомендуется затягивать с судебным рассмотрением. Если вы не подали заявление самостоятельно, то в случае больших сумм налоговых долгов ФНС сама начнет разбирательство с вами.

Многие компании предлагают своим клиентам цены ниже рыночных за «процедуру регистрации оффшорной компании». Однако после ее создания у клиента появляются обязательства перед госорганами, а так же большой список других необходимых действий для функционирования оффшора. Зачастую закрыть эти обязательства в таких компаниях будет стоить очень дорого. Мы же сразу предлагаем фиксированную цену за создание оффшора «под ключ». Такой подход позволяет нам минимизировать издержки на создание оффшора, а клиенту сэкономить на действиях, которые ему в любом случае необходимо будет сделать. Так же мы предлагаем:

Многие компании предлагают своим клиентам цены ниже рыночных за «процедуру регистрации оффшорной компании». Однако после ее создания у клиента появляются обязательства перед госорганами, а так же большой список других необходимых действий для функционирования оффшора. Зачастую закрыть эти обязательства в таких компаниях будет стоить очень дорого. Мы же сразу предлагаем фиксированную цену за создание оффшора «под ключ». Такой подход позволяет нам минимизировать издержки на создание оффшора, а клиенту сэкономить на действиях, которые ему в любом случае необходимо будет сделать. Так же мы предлагаем:

Многие компании предлагают своим клиентам цены ниже рыночных за «процедуру регистрации оффшорной компании». Однако после ее создания у клиента появляются обязательства перед госорганами, а так же большой список других необходимых действий для функционирования оффшора. Зачастую закрыть эти обязательства в таких компаниях будет стоить очень дорого. Мы же сразу предлагаем фиксированную цену за создание оффшора «под ключ». Такой подход позволяет нам минимизировать издержки на создание оффшора, а клиенту сэкономить на действиях, которые ему в любом случае необходимо будет сделать. Так же мы предлагаем:

У граждан и организаций есть возможность реагировать на любые правонарушения, которые допускаются со стороны государственных органов, и ФНС не является исключением. Если вы столкнулись с неправомерными действиями, то можете обжаловать решение налоговой инспекции в установленном порядке.

Что можно обжаловать?

Традиционно оспариванию подлежат конкретные действия отделений ФНС, которые могут выражаться в решениях и актах. Однако можно также обжаловать бездействие налоговой инспекции — в случаях, когда она была обязана предпринять какие-либо мероприятия и вовремя среагировать на запросы налогоплательщиков. 

С какими требованиями чаще всего приходится иметь дело?

Часто налогоплательщики сталкиваются с двумя документами от ФНС:

  • запрос пояснений;
  • направление требований о предоставлении документов.

Как правило, запрос о предоставлении пояснений связан с тем, что налоговый орган проводит камеральную (или выездную) проверку в отношении налогоплательщика. В такой ситуации ее интересуют отдельные аспекты деятельности подконтрольного лица — возникает требования пояснить те или иные хозяйственные операции. Срок предоставления пояснений составляет 5 рабочих дней.

Запрос документов, в свою очередь, связан с проведением камеральной проверки. Количество документов, истребуемых налоговым органом, ограничено требованиями, установленными в статье 88 НК РФ. Если же в отношении налогоплательщика проводится выездная проверка, налоговый орган не ограничена в количестве запрашиваемых документов. Срок исполнения требования о запросе составляет 5 рабочих дней.

В случае, если налогоплательщик не может собрать необходимые свидетельства, то формально он обязан на следующий день после получения требования уведомить налоговиков, что в установленный срок он не успевает исполнить обязанность, и просить о продлении сроков.

Налоговые органы могут и не идти навстречу налогоплательщику, что выразится в отказе в продлении. В такой ситуации составляется акт налоговой проверки, в котором устанавливаются факты правонарушения и объем налоговых недоимок (то есть суммы, которую плательщик обязан заплатить в бюджет).  Уже после составления ФНС решает, каким  образом налогоплательщик должен быть привлечен к ответственности. Это может быть штраф или пени (связанные с просрочкой уплаты того или иного налога). 

Какие документы могут запрашивать налоговые органы?

В рамках камеральной проверки налоговым органом могут быть запрошены только те документы, которые налогоплательщик обязан предоставлять вместе с декларацией для получения тех или иных налоговых вычетов. 

Общее правило предоставления документов вместе с налоговой декларацией заключается в том, что плательщик не предоставляет документы, подтверждающие доходы, но он обязан предоставить все свидетельства, которые подтверждают расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу и подтверждающие его право на налоговые вычеты.

Процедура обжалования в нижестоящей инстанции

Налогоплательщик вправе в течение 1 месяца обжаловать акты налоговых органов, которые вынесли в отношении него неправомерные санкции. Порядок следующий:

  1. Составление жалобы на действия службы.
  2. Подача жалобы в налоговый орган.
  3. Рассмотрение поданного документа в течение 2 недель со стороны налогового органа.
  4. Вынесение решения.

Решение содержит ответ на вопрос о привлечении плательщика к налоговой ответственности. Это именно тот процессуальный документ, на основании которого дальше происходит взыскание налога. 

Если решение было вынесено не в пользу налогоплательщика, то у него появляется возможность обжаловать акт налоговой в апелляционном порядке — через составление еще одной жалобы в вышестоящий налоговый орган, каковым является Управление ФНС по конкретному региону. К примеру, обжалуемые решения служб в Москве оспариваются в апелляционном порядке в Управлении ФНС по г.Москва. Допустимый срок обжалования — 1 месяц. 

При оспаривании действий (бездействия) ФНС крайне рекомендуется обратиться к юристу. Представитель поможет правильно составить жалобу и добиться ее удовлетворения. 

Процедура апелляционного оспаривания

После подачи апелляционной жалобы в Управление ФНС, вышестоящая инстанция может решить дело двумя способами:

  • либо удовлетворить жалобу заявителя;
  • либо оставить обжалуемые решения без изменений.

Ключевое значение будет иметь соответствие вынесенного ранее акта налоговых органов нормам законодательства. Примечательно, что в случае отказа в удовлетворении запроса заявителя, спорные решения вступают в силу только после проверки вышестоящей инстанцией.

Что делать, если жалобу не удовлетворили?

В отношении физических лиц решения налогового органа о взыскании налога могут быть исполнены только в судебном порядке. Даже если плательщик не собирается обжаловать действия налоговой, последняя в любом случае должна сама обратиться в суд, чтобы взыскать с налогоплательщика сумму недоимки и штрафы. 

Стоит отметить одно исключение: если налоговики стремятся взыскать недоимки, сумма которых меньше 3 тысяч рублей, то взыскание можно реализовать во внесудебном порядке. В таком случае служба сама выпишет требование и направит его в банк нарушителя, где ему спишут денежные средства со счета. Во всех остальных вариантах налоговый орган обязан обратиться в суд.

В каком суде будет проводится разбирательство?

Возможны два варианта:

  • если сумма налога меньше 600 тысяч рублей, то обращаться нужно к мировому судье;
  • во всех остальных случаях обращаться необходимо в суд общей юрисдикции.

В судебном заседании налогоплательщик будет иметь возможность заявлять возражения о несогласии с решением налогового органа. При этом не имеет значения, кто был инициатором разбирательства: плательщик в любом случае может не соглашаться с мнением налогового органа.

И в случае судебного разбирательства, и в варианте первичного обжалования действий (бездействия) налоговой службы рекомендуется воспользоваться услугами юриста. Компетентный представитель поможет правильно составить жалобу, которую налоговый орган будет вынужден рассмотреть и удовлетворить.

Порядок обращения

Порядок обращения в налоговую достаточно прост, но есть свои подводные камни. В налоговую инспекцию лучше всего направлять документы заказными письмами с уведомлением о вручении. Так же можно подать документы лично, явившись в налоговую инспекцию, либо через своего представителя по доверенности. Оба варианта одинаково хорошо работают.

В настоящий момент есть возможность физическому лицу обращаться в налоговую инспекцию через личный кабинет, но мы неоднократно сталкивались с ситуациями, когда запрос не обрабатывался или по какой-то причине оставался без ответа. Именно поэтому, на наш взгляд, вне зависимости от того, какой запрос вы получили (жалоба, ответ) лучше пользоваться именно почтовой корреспонденцией или услугами личного представителя, который по доверенности привезет и отдаст под роспись документы.

Куда и что?

Подавать документы нужно в ту инспекцию, из которой Вы получили жалобу, запрос документов или решение, которое Вы желаете оспорить. Обычно это инспекция, в которой Вы встали на налоговый учет, где физическое лицо учитывается налогоплательщиком, по месту своей регистрации.

Что касается формы обжалования, то она не установлена, но, со временем, сложилась некая практика, которая предъявляет особые требования. Если человек не знаком с особенностями, мы рекомендуем доверить это дело профессионалам, дабы избежать негативных последствий для себя.