На главную страницу Контакты Карта сайта Поиск по сайту Добавить в избранное
 
Михайлов и Партнеры - аудиторские услуги и юридический консалтинг  
О группе Услуги Руководителям Вопрос-ответ Новости законодательства Статьи Контакты
 
 
 
Обратная связь
Ваше имя *

Контактный телефон

E-mail *

Ваш вопрос *

7 июля 2009
Фонина Вера Николаевна:

Здравствуйте!

При покупке дома в Подмосковье у меня и продавца возникло некоторое недопонимание в вопросе налогового вычета, который я и моя сестра (покупка долевая) можем получить. Продавец просит указать в договоре сумму вдвое меньше, чем мы платим за дом. Подскажите, пожалуйста, как расчитывается сумма вычета, влияет ли цифра, указанная в договоре купли-продажи на величину нал.вычета.

С уважением, Фонина В.Н.

Добрый день, Вера Николаевна!

По вопросу применения имущественного налогового вычета по НДФЛ, связанного с операциями покупке недвижимого имущества, Аудиторской организацией отмечается следующее.

Имущественный налоговый вычет - это процедура возвращения суммы налога на доход физического лица, которая может быть реализована налогоплательщиком при определенных условиях.

Налоговый кодекс (далее – НК РФ) содержит исчерпывающий перечень оснований, дающих право на получение имущественного налогового вычета. На основании п. 1 ст. 220 НК РФ гражданин при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право учесть суммы вычетов, предоставленных ему в связи с:

- продажей имущества;

- расходами по строительству либо приобретению недвижимости для жилья.

Применительно к ситуации, описанной в вопросе, у покупателя возникают расходы, связанные с приобретением на территории Российской Федерации недвижимого имущества в долевую собственность. В соответствии с пп.2. п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета определяется исходя из фактической стоимости приобретаемого объекта недвижимости (жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них) и не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома в общую совместную собственность).

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Таким образом, если покупатель в договоре купли-продажи укажет цену вдвое ниже той, за которую объект недвижимого имущества фактически будет приобретен, и соответственно платежные документы будут свидетельствовать о получении суммы, вдове меньшей фактически уплаченной, покупатель понесет упущенную выгоду в виде невозможности возвращения в полном объеме суммы НДФЛ.

Кроме того, Аудиторской организацией отмечается, что в случае возникновении ситуации, связанной с последующей продажей приобретенной ранее недвижимости налогоплательщик имеет право на получение еще одного имущественного вычета от продажи жилых домов и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей в соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ.

При продаже жилого дома, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Применительно к ситуации, описанной в вопросе, в случае если покупатель примет решение о последующей продаже ранее приобретенного жилого дома, то зафиксированная в договоре и документально подтвержденная сумма денежных средств, внесенных в оплату, может быть принята в качестве имущественного вычета при налогообложении доходов, полученных с последующей продажи.

Позиция контролирующих органов, связанная с возможностью применения по одному объекту недвижимого имущества имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.1 ст.220 НК РФ и пп.2. п.1 ст. 220 НК РФ, отражена в Письмах Минфина России от 18.02.2009 №03-04-05-01/65, от 14.04.2008 №03-04-05-01/112 (п. 1), ФНС России от 25.03.2008 №04-2-02/1052@).
 

 
© 1995—2017
«Михайлов и Партнеры»
Использование материалов сайта разрешается только после получения письменного разрешения.
 

Телефон
+7 (495) 945-44-63

Факс
+7 (495) 945-27-06